Основные изменения на 2026 год: что меняется с нового года

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставка НДС – 22%

Согласно федеральному закону от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, начиная с 2026 года, предусмотрено повышение ставки налога на добавленную стоимость до 22% (расчетная ставка 22/122). Данная ставка устанавливается для всех налогоплательщиков. При этом стоит отметить, что пониженная ставка в 10% и нулевая ставка НДС для социально значимых товаров будут сохранены.

Сохранен нулевой НДС для российских IT-компаний

Изначально, в ходе обсуждения изменений в налоговом законодательстве рассматривался вопрос об исключении налоговой льготы для отечественных разработчиков программного обеспечения, но в окончательной редакции законопроекта данная льгота была сохранена. Эта мера поддержки продолжает применяться.

Упрощенный порядок возврата НДС продолжает действовать

Процедура возврата НДС по заявлению, без необходимости предоставления банковской гарантии или поручительства, будет действовать до 31 декабря 2026 года. Важно учитывать, что для получения возмещения в ускоренном режиме организация не должна находиться в процессе банкротства, реорганизации или ликвидации.

Освобождена от НДС передача имущества для госнужд

Начиная с 1 января 2026 года, передача недвижимости государству или муниципалитету, происходящая в связи с её изъятием для государственных нужд и сопровождающаяся выплатой компенсации, не подлежит обложению НДС.

Банковские выплаты процентов по вкладам, номинированным в драгоценных металлах в слитках, освобождены от обложения НДС

Начиная с 2026 года, кредитные организации освобождаются от уплаты НДС при выплате процентов по договорам банковского счёта (вклада), номинированным в драгоценных металлах в слитках.

Новые реквизиты в счете-фактуре

В счете-фактуре на отгрузку, выписанном к ранее полученному авансу, необходимо указывать дату и номер «авансового» счета-фактуры, в дополнение к дате и номеру платежного поручения на аванс. Таким образом, в отгрузочном счете-фактуре будут указаны реквизиты счета-фактуры, выставленного на аванс, по которому НДС после отгрузки можно будет удержать.
Кроме того, при заполнении счетов-фактур вносятся изменения: индивидуальные предприниматели обязаны будут указывать свой ОГРНИП и дату его выдачи (ранее использовались сведения, содержащиеся в свидетельстве о регистрации).

…

Налог на прибыль

В отчетности за 2025 год вводится новая форма декларации по налогу на прибыль

В соответствии с результатами деятельности за 2025 год, организации должны будут представить декларацию, разработанную и утвержденную приказом Федеральной налоговой службы России от 3 октября 2025 года № ЕД-7-3/855@.

Влияние нововведений затронуло процессы, касающиеся «вторичной корректировки» цен при операциях с взаимозависимыми сторонами. В лист 08 «Корректировки, связанные с ценообразованием» включено поле, предназначенное для указания уникального номера контракта (кредитного договора), присвоенного банком. Этот номер должен соответствовать договору, информация о котором была отражена в графах «Номер договора» и «Дата договора» при осуществлении внешнеторговых операций.

В связи с корректировкой налогового законодательства, в декларации будут отражены сведения о доходах, перечисляемых зарубежным организациям.

Третья поправка касается операций с цифровыми активами, для учета которых в отчет добавлен новый лист 05.1.
Следует также отметить, что из листа 02 «Расчет суммы налога» были удалены строки 130, 170 и 171, касающиеся налога в региональный бюджет.

Применение повышающего коэффициента к программному обеспечению ограничено

Согласно налоговому законодательству, затраты на приобретение программного обеспечения и баз данных, а также программных комплексов, приобретенных по лицензионным и сублицензионным договорам, могут быть учтены в расходах бизнеса с коэффициентом 2. Данный порядок закреплен в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.

Начиная с 1 января 2026 года, в силу вступает новое условие применения коэффициента 2: он допустим только в тех случаях, когда договором прямо указан запрет на передачу прав другим лицам. Данное изменение вводится Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.

Новые правила исправления ошибок

В случае повышения налоговой ставки в течение текущего налогового периода, корректировки ошибок, которые снижали налогооблагаемую базу, следует вносить в предшествующие периоды, подавая уточненную декларацию. Данный порядок установлен пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации.

…

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Точка отсчета, с которой предприятие на упрощенной системе налогообложения признается плательщиком НДС, определяется уровнем доходов

С 2026 года для компаний, работающих на упрощенной системе налогообложения, устанавливается новый порог дохода в 20 миллионов рублей, превышение которого обязывает их стать плательщиками НДС.

Начиная с 2027 года, лимиты доходов будут пересмотрены: организации будут обязаны уплачивать НДС, когда их годовой доход достигнет 15 миллионов рублей, а с 2028 года – 10 миллионов рублей.

Предприятиям, работающим на упрощенной системе налогообложения, предоставлена возможность самостоятельно определять ставку НДС. Они могут применять стандартную ставку в 22% с возможностью вычета «входного» НДС, либо воспользоваться пониженными ставками – 5% или 7% – при этом лишившись права на вычет «входного» НДС.

Размер пониженной ставки, доступной компании, определяется уровнем её доходов: 5% при доходах до 250 миллионов рублей, либо в случае утраты права на освобождение от НДС в текущем году; 7% при доходах до 450 миллионов рублей, либо при потере права на освобождение от НДС или ставки 5% в течение отчетного года.

Рассмотрим, в каких случаях бизнес лишается возможности использовать льготную ставку НДС.

Использование ставки НДС в размере 5% становится невозможным с первого дня месяца, последующего за тем, когда доход организации превысил отметку в 250 миллионов рублей. Аналогично, применение ставки 7% прекращается с первого числа месяца после достижения дохода в 450 миллионов рублей (при этом также теряется право на упрощенную систему налогообложения).

Размер выручки, определяющий необходимость перехода от ставки НДС 5% к ставке 7% для компаний и ИП, применяющих УСН, ежегодно корректируется. В 2026 году данный порог составит 272,5 миллиона рублей, что соответствует увеличению на 9,0% от суммы в 250 миллионов рублей).

Лимиты для УСН в 2026 году

Для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) компания обязана соответствовать ряду требований, в частности: годовой доход не должен превышать 450 миллионов рублей, стоимость основных средств в балансе – 200 миллионов рублей, а количество сотрудников – 130 человек.

Ежегодно первые два показателя подвергаются индексации с использованием коэффициента-дефлятора, предназначенного для учета инфлюционного влияния на ключевые экономические данные. В соответствии с приказом Минэкономразвития от 6 ноября 2025 года № 734, для определения лимита дохода, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения в 2026 году, данный коэффициент установлен на уровне 1,090.

…