Уменьшается количество лиц, зарегистрированных как налогплательщики НПД, которые фактически являются работниками организаций. Об этом свидетельствуют данные Федеральной налоговой службы, обнародовавшие информацию о количестве фиктивных самозанятых и детализирующие взаимодействие с компаниями, стремящимися оптимизировать свои налоговые обязательства таким образом.
Специальный режим уплаты налогов под названием «Налог на профессиональный доход» был внедрен в России не так давно. Право на применение данного режима имеют исключительно физические лица. Размер причитающегося налога достаточно небольшой: операции с частными клиентами облагаются по ставке 4%, а договоры с юридическими – немного выше, но также минимальной — 6%. Процедура регистрации и отмены статуса плательщика НПД осуществляется полностью в электронном виде и занимает небольшое количество времени.
Выгодные условия данного специального налогового режима сделали его весьма привлекательным для широкого круга лиц. Это подтверждается статистикой количества налогплательщиков НПД: по состоянию на 5 августа Федеральная налоговая служба зафиксировала более 11 миллионов самозанятых, которые сформировали 2,3 миллиарда расписок общей стоимостью в 4,3 триллиона рублей.
Привлекательный налоговый режим привлекает не только самих физических лиц, но и организации, действующие недобросовестно. Некоторые компании заключают договоры гражданско-правового характера с лицами, зарегистрированными как плательщики НПД, маскируя таким образом трудовые отношения. Налоговая инспекция неоднократно предупреждала о выявлении подобных схем и применении к предприятиям соответствующих санкций.
Согласно последним данным, опубликованным Федеральной налоговой службой, подобные операции не получили широкого распространения. Те организации, которые пытаются сократить свои налоговые обязательства таким образом, оперативно устраняют выявленные нарушения.
Сколько компаний в группе риска?
По информации пресс-службы ФНС, предоставленной «Парламентской газете», на данный момент под угрозой находятся 0,7% компаний, производящих выплаты самозанятым. При этом налоговые органы констатируют уменьшение числа таких предприятий.
Данная тенденция обусловлена трансформацией бизнес-стратегий, а также эффективной работой контролирующих органов по обнаружению и предотвращению подобных правонарушений. В результате 80% компаний покидают зону риска, как сообщают в ФНС, подчеркивая: «современные данные свидетельствуют о том, что участники рынка осознанно оценивают потенциальные опасности таких схем» (цитата по сайту «Парламентской газеты»).
Какие методы используют инспекторы для определения фиктивного характера трудовых договоров?
Представители Федеральной налоговой службы подчеркивают, что характеристики противоправной налоговой оптимизации при помощи самозанятых лиц аналогичны тем, которые наблюдаются и для других упрощенных систем: УСН и ПСН.
Тем не менее, существуют различия. По словам представителей ФНС, выявление подобных схем в рамках специального режима налогообложения на профессиональный доход (НПД) существенно облегчено благодаря тому, что данные о доходах плательщиков НПД поступают непосредственно в систему Федеральной налоговой службы в режиме реального времени. Это дает возможность осуществлять автоматизированный анализ и использовать методы оценки рисков (информация взята с веб-сайта «Парламентской газеты»).
В ведомстве публично рассказывают о принципах работы используемой ими информационной системы. Данная технология предусматривает комплексную проверку по ряду показателей, которые служат индикаторами фиктивного трудоустройства.
- Как ранее сообщалось, существует множество признаков такой подмены: самозанятый осуществляет не разовое задание, а выполняет обязанности работника, что может быть даже прописано в соглашении с организацией.
- Лицо, выплачивающее независимый профессиональный доход, обязано следовать установленным нормам внутреннего распорядка на рабочем месте.
- Исполнитель фиксируется в служебной документации компании – это может быть отражение самозанятого лица, например, в платежных ведомостях, или подпись плательщика НПД в бумагах организации, включая записи о посещении офиса предприятия.
- а также другие признаки.
Стоит еще раз подчеркнуть: перечень факторов риска достаточно широк. Федеральная налоговая служба России представила некоторые из них в письме от 16 сентября 2021 года за номером АБ-4-20/13183@, а спустя год – в новом документе от 15 апреля 2022 года под номером ЕА-4-15/4674, где собраны признаки маскировки трудовых отношений.
Редакция ПБ
Чтобы узнать больше о вероятности преобразования гражданско-правового договора в трудовой контракт, ознакомьтесь с полной версией данной публикации. «Доля псевдо-самозанятых снижается» на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».