В 2024 году критерии, определяющие необходимость проведения аудиторской проверки, остались прежними по сравнению с 2023 годом. Следовательно, обязательный аудит требуется тем организациям, которые подпадают под хотя бы одно из перечисленных ниже условий:
- Полученная от продаж сумма, подлежащая налогообложению, составила более 800 миллионов рублей. Следует подчеркнуть, что в расчет берется именно налоговая база, а не общая выручка.
- По состоянию на 31 декабря 2023 года, общая стоимость активов, отраженных в балансе, превысила отметку в 400 миллионов рублей. Это включает в себя стоимость всех активов компании, таких как основные средства, запасы, дебиторская задолженность и прочие.
Алгоритм проведения аудита
Оптимальный алгоритм проведения аудита за 2024 год:
- Первый этап аудиторской проверки необходимо провести в период с июля по декабрь 2024 года. Это даст возможность своевременно обнаружить существенные недочеты и разработать предложения по их исправлению. Благодаря этому удастся избежать дополнительных временных издержек при корректировке бухгалтерского учета в период составления годового отчета.
- Аудиторское заключение, вероятно, будет получено при условии завершения аудита до апреля 2025 года, без торопливости.
Несмотря на то, что установленный крайний срок предоставления аудиторского заключения за прошедший год – конец декабря 2025-го, целесообразнее начинать проверку в период с июля по декабрь 2024 года из-за ряда факторов:
- Раннее выявление ошибок. Выявление проблем в бухгалтерском учете на начальной стадии аудита дает возможность обнаружить системные недочеты до окончания отчетного периода. Это облегчает их устранение и снижает вероятность получения отрицательного аудиторского заключения.
- Оптимизация налогообложения. В рассматриваемой ситуации аудитор способен предоставить советы по оптимизации налогообложения, опираясь на результаты анализа финансовой документации. Это становится особенно важно, если в процессе проверки обнаружены расхождения или неточности в исчислении налогов.
- Снижение нагрузки в отчетный период. Затягивание аудиторской проверки до конца года приводит к излишнему стрессу и способно ухудшить результативность деятельности бухгалтерской службы. Равномерное распределение аудиторских мероприятий во времени уменьшает рабочую нагрузку и помогает предотвратить спешку.
- Более качественная отчетность. Тщательный разбор финансовых показателей, выполненный опытным аудитором, обеспечит формирование более точной и надёжной отчётности, что укрепит уверенность инвесторов, кредиторов и других заинтересованных сторон.
Как проходит проверка
Чтобы сократить время проведения аудиторской проверки и, как следствие, уменьшить ее стоимость, рекомендуется заранее провести тщательную подготовку.
До начала проверки аудитор должен иметь возможность ознакомиться со всей документацией, регламентирующей деятельность и ведение бухгалтерского учета, а также с аналитическими отчетами и выполненными расчетами. Также требуется обеспечить доступ к учетным программам. Помимо этого, сотрудников следует предупредить о возможных вопросах аудитора, связанных с работой компании.
В рамках плановой проверки обычно выделяют следующие последовательности действий:
I. Подготовка к проверке. Бухгалтеру следует заблаговременно самостоятельно убедиться в корректности оформления учетной политики и ее соответствии текущим нормам, финансовой отчетности, расчетов с контрагентами и первичной документации.
II. Непосредственно проверка. Начальным этапом аудиторской проверки является изучение финансовой отчетности. Она включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменении капитала и другие установленные нормативными актами документы. Кроме того, аудиту подлежит документация, подтверждающая правомерность деятельности компании в соответствующей сфере (лицензии, свидетельства, патенты). Аудитор должен удостовериться в подлинности, законности и сроках действия этих документов. Документы, содержащие коммерческую тайну, исключаются из проверки и, как правило, не запрашиваются.
Для удостоверения достоверности данных об обязательствах компании проводится проверка:
- Кредитные договоры.
- Договора залога и услуг страхования.
- Банковские выписки.
- Налоговые декларации.
- Кассовые приходные и расходные ордера.
- Ведомости по начислению заработной платы.
III. Оформление и передача заключения заказчику.По итогам проведенной инвентаризации необходимо предоставить отчетность аудиторам в налоговую службу. Юридическим лицам следует выполнить это условие не позднее десятидневного периода, отсчитываемого с момента получения документа, но крайний срок устанавливается на 31 декабря последующего за проверяемым годом. Многие предприятия, обязанные к проведению проверки, предпочитают осуществлять ее заблаговременно для возможности исправления обнаруженных несоответствий. Крупные корпорации применяют аудит в качестве средства анализа эффективности работы организации.
IV. По завершении проверкиРазрабатываются предложения по корректировке недочетов, способных отразиться на результатах аудиторского заключения. Эти рекомендации могут быть переданы как в устной форме, так и документально (выбор формата определяется договоренностью между участниками процесса).
Завершающим этапом проверки становится составление аудиторского заключения – официального свидетельства, подготовленного на основании действующих нормативных актов и установленных правил.
В процессе аудита оцениваются:
- Эффективность функционирования бухгалтерского отдела.
- Эффективность внутреннего контроля над финансовыми операциями, охватывающая меры по недопущению возможных хищений и злоупотреблений, совершаемых работниками и руководителями.
- Регулярная проверка первичных бухгалтерских (финансовых) документов и операций с целью выявления ошибок, проводимая с применением специализированных методик).
- Правильность применения законодательства.
- Регулярная инвентаризация имущества компании проводится с целью проверки фактического наличия и обеспечения его сохранности.
Штраф за отсутствие аудиторского заключения
В случае, если аудиторский отчет за 2024 год не будет предоставлен в установленный срок или получен с просрочкой для компаний, подлежащих обязательному аудиту в этом году, это может привести к финансовым наказаниям.
В соответствии со статьей 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, предусмотрена ответственность за непредоставление обязательного аудиторского заключения:
|
№п/ п |
Для кого |
Размер штрафа (руб.) |
|
1 |
Для директора |
от 300, 00 до 500, 00 |
|
2 |
Для компании |
от 3 000, 00 до 5 000, 00 |
В соответствии со статьей 15.11 КоАП РФ, предусмотрена определенная ответственность за непредоставление аудиторского заключения по запросу налогового органа:
|
№п/ п |
Для кого |
Размер штрафа (руб.) |
|
1 |
Для директора |
от 5 000, 00 до 10 000, 00 |
|
При повторном нарушении |
||
|
2 |
Для директора |
от 10 000, 00 до 20 000, 00 дисквалификация от 1 года до 2 |
В соответствии с частью 2 статьи 15.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, неуплата аудиторским заключением, которое не было размещено на официальном сайте акционерного общества в сети Интернет в предусмотренные законом сроки и в соответствии с требованиями Банка России, предусматривает:
|
№п/ п |
Для кого |
Размер штрафа (руб.) |
|
1 |
Для директора |
от 30 000, 00 до 50 000, 00 дисквалификация от 1 года до 2 |
|
2 |
Для компании |
от 700 000, 00 до 1 000 000, 00 |
Неисполнение или несвоевременное исполнение, а также предоставление недостоверных данных в Единый федеральный реестр указанной информации, в соответствии с подпунктами 6-8 статьи 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, предусматривает административную ответственность:
|
№п/ п |
Для кого |
Размер штрафа (руб.) |
|
1 |
Для директора |
от 5 000, 00 до 50 000, 00 дисквалификация от 1 года до 3 |