Признание взаимозачетов по УСН является самостоятельным событием в деятельности предприятия, оказывающим непосредственное воздействие на величину налогооблагаемой базы.
После подписания акта о взаимном погашении обязательств у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, возникает как поступление денежных средств, так и уменьшение затрат.
Чтобы произвести зачет взаимных обязательств, необходимо соблюдение трех критериев:
- Для проведения взаимозачетов требуется наличие встречных претензий между предприятиями.
- Взаимные требования должны быть идентичными по виду валюты и предполагать аналогичный порядок исполнения.
- Срок для выполнения этих условий уже настал или не был прописан в соглашении, либо устанавливался датой предъявления запроса.
Взаимные уступки прав не нуждаются в оформлении дополнительного соглашения. Для этого достаточно:
- либо заявления
в произвольной форме и передается одной стороной другой; - либо акта о взаимозачете, который утверждают обе стороны.
Взаимозачет имеет свои ограничения:
- Передача прав возможна лишь при условии, что срок исковой давности по соответствующим обязательствам еще не истек.
- Речь идет об ответственности за вред здоровью или жизни, о выплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей либо о пожизненном обеспечении.
- Такая передача прав запрещена непосредственно условиями заключенного соглашения или положениями иных нормативных актов. Например, при инициировании процедуры ликвидации одного из участников в соответствии со статьей 411 Гражданского кодекса Российской Федерации и пунктом 14 информационного письма Высшего арбитражного суда от 29 декабря 2001 года № 65.
Даже при отсутствии оформленного документа о взаимозачете, его последствия необходимо принимать во внимание. Встречная обязанность в конечном итоге потребует списания.
Проводки по взаимозачету
Отражение операции взаимозачета происходит на специализированных счетах, предназначенных для учета кредиторской и дебиторской задолженности: 60 «Расчеты с поставщиками», 6 – «Расчеты с покупателями», а также 7 – «Прочие расчетные счета».
Бухгалтер должен оформить проводку по взаимозачету в дату подписания соответствующего документа или на указанную в нем.
ДЕБЕТ 60 (62, 76) – КРЕДИТ 62 (60, 76) — частичное (полное) удовлетворение взаимных обязательств посредством взаимозачета.
Счет 60: Компенсация долга поставщику (подрядчику)
Счет 62: Погашение задолженности перед покупателями и заказчиками
Как фиксировать и когда указывать дату взаиморасчетов в книге учета доходов и расходов
Прибыль формируется, поскольку организация на упрощенной системе налогообложения реально получила вознаграждение за предоставленные товары или выполненные работы, хотя вместо денежных средств погашен долг контрагента. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, оплатой для организаций на УСН является не только поступление денег на расчетный счет или в кассу, но и любой другой метод урегулирования финансовых обязательств. Сюда же относится погашение задолженности (оплата) другим способом. Данную сумму следует указать в поле 4 раздела 1 книги доходов и расходов на дату подписания документа о взаимозачете (или утверждения заявления).
Уменьшение затрат происходит, когда организация на УСН произвела выплату долга своему поставщику. Согласно пункту 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, оплатой считается, в том числе, прекращение обязательства покупателя перед продавцом. Так как данное обязательство считается выполненным, бухгалтерия имеет право учесть расходы (например, на приобретение материалов) после оформления документа о взаимозачете или подписания акта.
Необходимую выплату следует указать в пункте номер пять первой части Кодекса делового документооборота, и это должно быть сделано в тот же день.
<