Использование особо упрощенной системы налогообложения (ЕСХН) не избавляет сельскохозяйственного производителя от необходимости уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Такие организации могут претендовать на освобождение от этого налога, но на определенных условиях. Потеря этой льготы может повлечь за собой более серьезные последствия, чем для компаний, не занимающихся сельским хозяйством.
Условия для освобождения от НДС плательщика сельхозналога
Субъекты единой сельскохозяйственной налоговой системы имеют возможность быть освобожденными от уплаты НДС согласно статье 145 Налогового кодекса. Однако для этого необходимо выполнить одно из предложенных условий:
- фирма планирует стать «освобожденцем» в том же году, в котором переходит на ЕСХН;
- В прошедшем году доходы, полученные от сельскохозяйственной деятельности (без включения суммы налога), оказались ниже определенного порога в размере шестидесяти миллионов рублей.
Это означает, что от уплаты НДС освобождаются начинающие участники ЕСХН или компании, чей годовой доход за прошлый год не превысил 60 миллионов рублей.
Право на освобождение от НДС не распространяется на продавцов подакцизных товаров (пункт 2 статьи 145 Налогового кодекса РФ). Организация, получившая освобождение от НДС, обязана уплатить налог при импорте (пункт 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ).
Как уведомить инспекцию о льготе
Использование освобождения по статье 145 НК РФОбязательное применение единого сельскохозяйственного налогообложения не предусмотрено. В случае принятия решения о его использовании, необходимо уведомить налоговый орган, в котором зарегистрирован плательщик – посредством предоставления документального уведомления (пункт 3 статьи 145 Налогового кодекса). Данный документ следует направить до двадцатого числа месяца начала применения льготы.
Уведомление об использовании права на освобождение от НДС для экспортеров сельскохозяйственной продукции в страны ЕС оформляется как в бумажном, так и в электронном виде
утверждена приказом ФНС от 21 октября 2024 г. № ЕД-7-3/879@ (приложение № 2).
Если нарушить условия для льготы
Фермеры не имеют возможности добровольно отказаться от освобождения по НДС. Данную позицию разъяснил Минфин своим письмом, датированным 15 октября 2024 года (номер документа – 03-07-07/99879). Однако возможность воспользоваться данной преференцией будет утрачена в случае превышения установленного лимита или реализации продукции, облагаемой акцизами.
С даты, следующей за месяцем нарушения, сельскохозяйственные производители теряют возможность не уплачивать НДС. Сумма налога, рассчитанная по объему реализации за этот месяц, должна быть восстановлена и перечислена в бюджет. В случае сокрытия информации о превышении установленных лимитов или реализации подакцизной продукции, налоговая инспекция начислит компании пени и штраф.
Сельскохозяйственные производители, которые были исключены из списка льготников, не смогут вновь претендовать на данную привилегию (согласно пункту 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации).