Какие налоги на УСН нужно учитывать с 2026 года: изменения в НК РФ

Группа расходов

Статья Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность учета расходов

Нормирование, лимиты, условия

В соответствии с пп. 45 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (в рамках главы 25, регулирующей налог на прибыль), с 2026 года можно будет учитывать определенные расходы)

Доступ к газетам, журналам и цифровым сервисам по подписке

подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ

Представительские расходы

подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ

лимит — 4 % от расходов на оплату труда (п. 21 ст. 264 НК РФ).

Обучение персонала

подп. 23 п. 1 и п.3 ст. 264 НК РФ

Нет нормирования при соблюдении критериев.

Спецоценка условий труда (СОУТ)

подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ

Проведение специальной оценки условий труда (СОУТ) поручается аккредитованной организации.

Затраты на медосмотры работников

подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ

Медосмотр предусмотрен законодательством

Добровольное страхование имущества

подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ

Расходы, не связанные с деятельностью, не учитываются.

Добровольное страхование работников (ДМС)

п. 16 ст. 255 НК РФ

Затраты на страхование жизни и пенсионное страхование не должны составлять более 12% от расходов на оплату труда.

Опциональное медицинское страхование облагается налогом в размере 6% от суммы расходов на заработную плату.

Добровольная личная страховая защита жизни или здоровья сотрудников составляет 15 тысяч рублей ежегодно с каждого застрахованного лица.

Убытки от реализации имущества

п. 3 ст. 268 НК РФ

Комиссии по финансовым операциям

подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ либо подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ

Расходы на экологические меры

подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ

Обеспечение нормальных условий труда

пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ

Большинство затрат, связанных с созданием безопасных и комфортных условий труда, разрешено включить в налогооблагаемую базу. Однако различные категории этих расходов учитываются по отдельным статьям.

Покупка спецодежды и СИЗ

пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ

Расходы на оснащение и поддержание помещения для организации приема пищи, например столовой,

пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ

Компенсации работникам

подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

В рамках лимитов, определенных распоряжением Правительства Российской Федерации. Ограничения для автомобилей: объем двигателя до двух литров – 2400 рублей в месяц, превышение этого объема – 3000 рублей ежемесячно; мотоцикл – 1200 рублей в месяц.

Расходы на подбор персонала

подп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ

Уничтожение имущества, запасов

подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ

Финансовые потери, возникшие вследствие краж, можно учитывать согласно пункту 2 подпункта 5 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации при условии отсутствия лиц, ответственных за произошедшее.

Дополнительные выплаты к праздничным дням или годовщинам, которые указаны в трудовом соглашении либо локальном нормативном акте

п. 21 ст. 270 НК РФ

По мнению Минфина, выплаты премий, приуроченных к праздничным датам, не соответствуют положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации. Возможны разногласия.

Расходы на хранение и уничтожение документов

пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ

Взносы в СРО и отчисления за привилегии

пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ

Получение выписок из госреестров

подп. 14, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ

Электронная версия выписки предоставляется без взимания платы. Цена бумажной версии определяется сроками ее выдачи и может составлять от 200 рублей и более).

Затраты на медосмотры работников

подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В случаях, когда медицинское обследование не является обязательным по закону, затраты на его выполнение нельзя включить в налогооблагаемую базу (пункт 29 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, к расходам, учитываемым при исчислении налога на упрощенной системе налогообложения, относятся

Арендные и лизинговые платежи

подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Коммунальные расходы

подп. 5 п. ст. 346.16 перенаправляет к пп.5 п. 1 ст. 254 НК РФ

Расходы на оплату труда

пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы на переподготовку кадров

подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Командировочные расходы

подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ

Полная сумма суточных норм включается в состав вычитаемых затрат при определении налоговой базы. Однако, для удержания налога по доходам физических лиц и страховых взносов установлены лимиты.

Обязательное страхование работников

подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Транспортно-экспедиционные расходы

пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ

Затраты, связанные с эксплуатацией служебного автотранспорта и выплачиваемые компенсации. работникам

пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Затраты, связанные с почтовой корреспонденцией, телефонной связью, телеграфом и другими услугами связи

пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ

Видеосвязь для охраны

пп.10 п. 1 статьи 346.16 НК РФ

Покупка ПО, ЭВМ и баз данных

пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Рекламные расходы

пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы на рекламу делятся на нормируемые и ненормируемые. Запрещено учитывать базе расходы на интернет-рекламу:

‒ не промаркированную;

‒ находящуюся на ресурсах, доступ к которым ограничен Роскомнадзором;

‒ находящуюся на ресурсах, принадлежащих зарубежным компаниям, не соблюдающим нормы российского права.

Услуги по изготовлению правовой и техдокументации

подп. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

При наличии соответствующих документов, таких как договоры, акты и платежные подтверждения, учитываются в полном объеме).

Услуги нотариуса

подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

К учету берутся только суммы, соответствующие установленным тарифам, определенным пунктом 1 статьи 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расходы на бухгалтерские, юридические услуги

п. 2 ст. 346.16 НК РФ

Обязательная оценка при налоговых спорах

подп. 27 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы на канцелярские и офисные товары

п. 5 ст. 346.16 НК РФ) либо п. 17 ст. 346.16 НК РФ

Вознаграждение посредникам

подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Судебные расходы и арбитражные сборы

подп. 31 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

Включение исполнительского сбора в перечень судебных издержек не предусмотрено.

Расходы ККТ

подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Стоимость реализованных товаров и расходы, связанные с реализацией

подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Все налоги и сборы, за исключением единого налогообложения

подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

НДФЛ и страховые взносы учитываются, как расходы на оплату труда.

Туристический налог – в составе командировочных расходов.

Организация вывоза ТБО

подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Указанный пункт не распространяется на транспортировку жидких или промышленных отходов.

Организация и начало деятельности новых технологических циклов

подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Приобретение, изготовление основных средств

подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Приобретение, оснащение и создание ключевых активов для производства

подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Затраты, связанные с приобретением и разработкой объектов нематериальной собственности на УСН

подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Нематериальные активы включают в себя объекты, которые классифицируются как амортизируемое имущество в соответствии с положениями главы 25 (пункт 4 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расходы на НИОКР

подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и абз. 8 п. 8 ст. 262 НК РФ

Если организация осуществляет научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы определенных типов, зафиксированных в Списке, одобренном Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2008 года №988, то данные затраты разрешается включать в состав расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения с применением повышающего коэффициента.

Гарантийный ремонт

подп. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Публикация отчетности

подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы принимаются к учету при наличии нормативного требования о раскрытии информации.

Общая стоимость НДС, выплаченная при покупке товаров и услуг

подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Учетная процедура определяется видом приобретенного имущества.

Таможенные платежи

подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Отражение происходит по мере продажи импортируемых активов (если они предназначены для перепродажи), при условии подтверждения оплаты.

Траты на пожарную безопасность и охрану

подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Услуги экспертизы и обследований

подп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Ремонт ОС (в т. ч. арендованных)

подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Если договор или законодательство обязывают к ремонту, то затраты на него включаются в состав расходов в полном размере.