В качестве примера Федеральная налоговая служба прояснила порядок расчета УСН для организаций, осуществляющих торговую деятельность.
Как подчеркнула в своих разъяснения ФНС, для правильного расчета налоговой базы по единому налогу упрощенным системам налогообложения важно корректно устанавливать сроки признания доходов и расходов, чтобы обеспечить своевременную уплату налога.
Учет для компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), обычно ведется по кассовому методу. Этот подход подразумевает, что доход учитывается в момент получения денег:
- поступления средств на банковский счет или в кассу;
- погашения задолженности иным способом;
- получения имущества, работ, услуг (к примеру, бесплатно полученный товар).
Доход, полученный в розничной торговле, учитывается в качестве выручки после получения денежных средств в кассе или на расчетном счете продавца, либо после получения предоплаты за товар, работу или услугу).
Возврат ранее полученного аванса продавцом позволяет уменьшить доход на соответствующую сумму. Данное уменьшение происходит в периоде, когда был осуществлен возврат.
Пример учета аванса на УСН
В марте общество с ограниченной ответственностью получило предоплату, а в июне из нее было возвращено 50 тысяч рублей.
В первый квартал в доходы включается весь полученный аванс, а при расчете доходов за полугодие общая сумма будет уменьшена на 50 тысяч рублей.
В случаях, когда с контрагентом заключены договоры как о приобретении, так и о продаже, возможно проведение взаимозачетов взаимных обязательств.
Пример взаимозачета на УСН
Индивидуальный предприниматель поставил товар Обществу с ограниченной ответственностью на сумму 500 тысяч рублей и получил от этой организации услуги на 100 тысяч рублей.
В данной ситуации стороны могут заключить соглашение, согласно которому ИП не будет производить оплату ООО в размере 100 тысяч рублей за оказанные услуги, а ООО зачтет эту сумму при расчете с ИП за поставленные товары.
Итого, поступление средств на банковский счет индивидуального предпринимателя в качестве выручки составит 400 тысяч рублей.
В связи с тем, что частичное погашение задолженности осуществлялось посредством взаимозачета встречных требований, в доход индивидуального предпринимателя будет включена сумма в размере 100 тысяч рублей, но только на дату подписания акта взаимозачета.
Формирование расходов на УСН
Определение расходов фирмой, работающей на УСН, имеет свои нюансы. Возмещение расходов возможно лишь после их оплаты. Однако, если затраты связаны с приобретением товаров для последующей перепродажи, то в состав расходов они включаются только после их реализации.
Расходы на транспортировку данных товаров могут быть учтены независимо от факта их продажи, основываясь исключительно на дате оплаты.