Все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны неукоснительно следовать ограничениям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации. Существует несколько таких параметров, наиболее важные из них – три:
- Годовой доход составляет примерно 450 миллионов рублей.
- Балансовая стоимость ОС – в пределах 218 млн рублей.
- Численность работников – не более 130 человек.
Ежегодная индексация первых двух показателей осуществляется с использованием коэффициента-дефлятора, предназначенного для учета инфляционного влияния на ключевые экономические параметры (пункты 2 статьи 346.12 и пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации). Представленные Министерством экономического развития Российской Федерации данные на 2026 год уже известны.
При определении порога дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения в 2026 году, будет использоваться коэффициент 1,090. Этот коэффициент необходимо умножить на годовой доход и балансовую стоимость основных активов.
Соответственно, для работы на УСН в 2026 году:
- максимальная сумма доходов может составлять до 490,5 млн руб. (450 млн рублей х 1,090);
- балансовая стоимость ОС – в пределах 218 млн руб. (200 млн рублей х 1,090)
Если компания превысит установленные лимиты УСН, она лишается возможности применять этот специальный налоговый режим с первого дня месяца, следующего за месяцем превышения (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ).
В 2025 году сумма в 450 миллионов рублей будет проиндексирована с использованием коэффициента, равного единице.
Коэффициенты-дефляторы на 2026 год
Лимиты для работы на УСН 2025 – 2026 годы. Таблица
|
Показатель, который позволяет работать на УСН
|
|
|
|
Максимальная сумма доходов за год |
450 млн рублей |
490,5 млн руб. (450 млн рублей х 1,090) |
|
Остаточная стоимость ОС |
200 млн рублей |
218 млн руб. (200 млн рублей х 1,090) |
|
Средняя численность сотрудников |
не больше 130 человек |
не больше 130 человек |
|
Доля участия других юрлиц |
не более 25% |
не более 25% |
|
Филиалы |
Не должно быть |
Не должно быть |
|
Запрет на отдельные виды деятельности |
по перечню п. 3 ст. 346.12 НК РФ |
по перечню п. 3 ст. 346.12 НК РФ |
Подробнее в бераторе: Кто может применять «упрощенку»
С 2026 года для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо учитывать показатель выручки за первые девять месяцев 2025 года
Ключевым критерием для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения с начала следующего года является объем выручки, полученный за девять месяцев текущего периода.
В настоящее время, за девять месяцев до перехода на упрощенную систему налогообложения, доходный показатель составляет 337,5 млн рублей и ежегодно индексируется. Для расчета используется коэффициент-дефлятор, который определяется на год, предшествующий переходу на УСН (пункт 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ). Это подразумевает, что к данному показателю применяется коэффициент за 2025 год, который равен «1».
С 2026 года сменить общую систему налогообложения на «упрощенку» можно при условии, что доход за 9 месяцев 2025 года не превысил 337,5 млн рублей.
Новые условия работы на УСН с 2026 года
Начиная с 2026 года, планируется уменьшить порог дохода, определяющий обязательство «упрощенных» налогоплательщиков по уплате НДС. Изменение будет существенным: порог снизится в шесть раз – с 60 до 10 миллионов рублей. Это затронет значительное число организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Льготные налоговые ставки по НДС останутся в силе для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Одновременно общая ставка НДС увеличится на 2 процентных пункта – с 20% до 22%.
- С 2026 года предусмотрено применение стандартной ставки НДС в размере 22%. Льготные ставки 10% и 0% будут применяться к определенным категориям социально значимых товаров, в частности, к продуктам питания (мясо, молоко, яйца, растительное масло, хлеб, крупы и другие), лекарственным средствам, товарам для детей и другим.)
- Специальные ставки НДС на УСН:
- 7% – для компаний на УСН с оборотом от 250 млн руб. до 450 млн руб.
- 5% – для компаний на УСН с оборотом до 250 млн руб.