Возможность заявить вычет по НДС в отношении приобретенных товаров сохраняется в течение трехлетнего периода, отсчитываемого с момента их включения в учетные записи. По истечении этого срока право на получение НДС-вычета прекращается.
Индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, были обязаны зарегистрироваться как плательщики НДС начиная с 2025 года. Изначально порог дохода, при превышении которого «упрощенные» налогоплательщики подлежали постановке на учет в качестве плательщиков НДС, составлял 60 миллионов рублей в год, впоследствии он был уменьшен до 20 миллионов рублей в год.
Приобретение товаров, совершенное три года назад, могло быть осуществлено без применения НДС. Однако через год или два, в период с 2025 по 2026 год, «упрощенная» система налогообложения могла утратить свою актуальность для данного лица. При этом, налог на добавленную стоимость в 2025 году составлял 20%, а начиная с 2026 года был увеличен до 22%.
Есть ли вычет?
В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право и установлены условия для включения в налоговый вычет суммы НДС, заявленной продавцом товаров. Для реализации данной возможности требуется наличие счета-фактуры, приобретенные товары должны использоваться в операциях, облагаемых НДС, и быть приняты к учету (пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации).
Возможность получения налогового вычета появляется с момента перехода на упрощенную систему налогообложения с применением НДС и ограничена трехлетним периодом. пп. 1.1 ст. 172 НК РФОпределено трехгодичный период для подачи заявления на вычет по НДС.
Право на заявку вычета НДС сохраняется в течение трех лет с момента отражения приобретенных товаров, работ или услуг в бухгалтерском учете.
Срок в три года начинает отсчитываться с даты оприходования товаров, выполненных работ или оказанных услуг, а также приобретенных имущественных прав. Он завершается в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего периода, и не продлевается на 25 дней, предназначенные для подачи отчетности.
Следовательно, невозможно включить в вычет НДС по остаткам товаров, закупленных три года назад, при расчете за 2026 год. Установленный срок для принятия НДС к вычету по приобретенным три года назад товарам истек.
Право на вычет в 2026 году
Возможность получения вычета входного НДС предоставляется индивидуальным предпринимателям и компаниям, применяющим упрощенную систему налогообложения, при работе со стандартными ставками НДС: 0%, 10% и 22% (пункт 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае утраты компанией или индивидуальным предпринимателем освобождения от НДС и начала уплаты налога по стандартным ставкам, входящий НДС не может быть включен в состав расходов. Он уменьшает сумму налога, подлежащую ежеквартальной оплате.
Если организация продолжает пользоваться освобождением от НДС или применяет пониженные ставки НДС в размере 5% или 7%, то вычет входящего НДС не допускается. Для организаций, работающих по системе «Доходы минус расходы», входящий НДС учитывается в составе расходов (пункт 8 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации).