Начиная с 2026 года, индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость при доходе, превышающем 20 миллионов рублей. Если в 2025 году доход был ниже указанной суммы, уплачивать НДС не требуется. Данное освобождение предоставляется автоматически, без необходимости подачи каких-либо заявлений (пункт 3 части 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ).
С 2026 года порог дохода, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, уменьшится в три раза. Теперь он составит 20 млн рублей, в отличие от прежних 60 млн рублей.
От уплаты НДС освобождаются (п. 1 ст. 145 НК РФ):
Это правило распространяется на вновь учрежденные предприятия и зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения;- работающие на УСН компании и ИП, при условии, что:
- за прошедший календарный год, сумма доходов не превысила в совокупности 20 миллионов рублей;
- Начиная с нынешнего периода, общая сумма полученных средств не смогла достигнуть отметки в двадцать миллионов рублей.
Освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) неприменимо при импорте продукции на территорию Российской Федерации и в ситуациях, когда организация действует как налоговый представитель по НДС.
Когда появляется обязанность платить НДС
В случае, если совокупный доход за налоговый период (год) превысит 20 миллионов рублей, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло превышение, необходимо уплачивать налог на добавленную стоимость, выписывать счета-фактуры и представлять налоговую декларацию – ежеквартально (абз. третий п. 5 ст. 145 НК РФ).
Если выручка за год 2025 года оказалась выше двадцати миллионов рублей, уплата НДС потребуется с первого дня января 2026 года.
Когда доход превысит отметку в 20 миллионов рублей в течение 2026 года, возникает обязанность уплачивать НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. К примеру, если доход, полученный в августе 2026 года, составил 20 100 000 рублей, то уплата НДС начинается с 1 сентября 2026 года.
В случае некорректного расчета дохода, если он был занижен с целью удержания в пределах установленного лимита, не стоит сомневаться: налоговая служба доначислит НДС и направит требование об оплате.
Переходите на НДС без ошибок и стресса
Облачная версия 1С:Бухгалтерия от компании 1С-Рарус – это практичное и доступное решение для ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующими нормами. Система самостоятельно произведет расчет налогов для любых ставок НДС, сформирует налоговую декларацию и уведомит о приближении сроков подачи отчетности. Работайте без ошибок и штрафов →
Как рассчитать лимит
Предел освобождения от уплаты НДС устанавливается исходя из фактически полученных платежей. Расчет дохода осуществляется по тем же принципам, что применяются при определении базы для налога УСН, ПСН или налога на прибыль в системе ОСНО. В случае применения нескольких налоговых режимов, общий лимит доходов определяется суммированием.
В расчет включаются все поступления денежных средств на банковский счет организации или в ее кассу, а также доходы, полученные посредством безналичных расчетов, таких как взаимозачеты (согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из доходов, не подлежащих налогообложению, согласно статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, вычитаются суммы, связанные с возвратом депозитов и залогов, а также возмещением денежных средств клиентам.
При расчете лимита не учитываются:
- Положительная курсовая разница.
- Безвозмездная передача активов государству или муниципальным образованиям сопровождается получением субсидий.
Доходы признаются на кассовом методе, то есть учитываются в день получения денежных средств. Отгрузка товара, при которой оплата еще не поступила, не включается в расчет лимита в 20 миллионов рублей.
В случае работы по договорам комиссии или агентским, в доходах отражается исключительно полученное комиссионное (агентское) вознаграждение.
Определение порядка исчисления налога на добавленную стоимость по долгосрочным соглашениям, оформленным до 2026 года.
Если отгрузка товаров, выполнение работ либо оказание услуг произошло в 2025 году без применения НДС, а денежные средства поступили в 2026-м, то при получении оплаты начислять налог не требуется.
В случае, когда покупатель произведет предоплату продавцу до окончания 2025 года, который освобожден от уплаты НДС, а товары, работы или услуги будут предоставлены после того, как продавец зарегистрируется в качестве плательщика налога:
- НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется;
- с отгрузки в 2026 году нужно исчислить НДС.
В случае отказа покупателя от внесения дополнительной платы по НДС, следует полагать, что стоимость, указанная в договоре, уже включает в себя этот налог, и размер суммы налога необходимо рассчитать, используя одну из следующих ставок: 5/105, 7/107 или 22/122.
Например, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (без НДС), получил в 2025 году предоплату в размере 1000 рублей. В договоре указана стоимость товара — 1000 рублей. Отгрузка товара состоялась 1 марта 2026 года. На этот момент продавец зарегистрировался в качестве плательщика НДС и выбрал ставку НДС 5%. Покупатель отказался от допсоглашения об увеличении цены до 1050 рублей, где 50 рублей НДС.
Для определения суммы НДС, подлежащей уплате за первый квартал, необходимо использовать расчетную ставку: 1000 рублей × 5/105 = 47,6 рублей. Данный показатель следует указать в декларации по НДС за тот же квартал и перечислить в бюджет во втором квартале 2026 года.
Если индивидуальный предприниматель, освобожденный от уплаты НДС, ожидает, что его доходы превысят установленный лимит и он будет обязан платить этот налог, целесообразно заранее предусмотреть в договоре возможность корректировки итоговой цены на товары, работы или услуги с учетом суммы налога.
Особенность дохода ИП на патенте
Необходимо различать лимит дохода для применения НДС и предел дохода, позволяющий работать на патенте. Это разные понятия.
При работе на патентной системе налогообложения для определения лимита по НДС учитывается общая выручка, полученная ИП по всем применяемым налоговым режимам, включая ПСН, УСН, ОСНО и ЕСХН. В расчет берется фактический доход предпринимателя, а не потенциальный доход, связанный с патентом (или ПВД).