Использование безналичных расчетов способно привести к заметной экономии налоговых отчислений, но для этого необходимо тщательно изучить соответствующие нормативные акты и соблюдать их.
Натуральный расчет предполагает передачу товаров, услуг или иного имущества для погашения задолженности, выплаты заработной платы или распределения дивидендов. Среди распространенных видов натуральной оплаты следует выделить:
- Предоставление продукции работникам или партнерам в качестве альтернативы денежной выплате.
- Организация питания сотрудников за счет компании.
- В качестве компенсации могут быть предоставлены арендная плата или служебное жилье.
Налоговое законодательство предусматривает специфические аспекты для расчетов натуральными способами. Ключевым преимуществом является отсутствие необходимости в начислении и восстановлении НДС. Однако следует помнить, что налоговые органы могут по-разному интерпретировать подобные операции, рассматривая натуральную оплату как передачу собственности, что влечет за собой доначисление НДС.
В частности, согласно статьям 39 и 146 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые инспекции в определенных ситуациях способны считать натуральную оплату реализацией товара или услуги, что влечет за собой необходимость уплаты НДС.
В ряде случаев позиция налогоплательщиков признается обоснованной. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 03.06.2010 и Постановлении ФАС Уральского округа от 18.02.2011 суды высказали мнение, что:
- Трудовое законодательство Российской Федерации регламентирует порядок оплаты труда, однако в нем отсутствуют положения, касающиеся понятия «реализация».
- Гражданский кодекс Российской Федерации не регулирует натуральные расчеты, так как они не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
- Данные расчеты не приносят экономической пользы для предприятия и не должны включаться в базу для исчисления НДФЛ или налога на прибыль.
Следует подчеркнуть, что при натуральной оплате труда работников обязательна уплата НДФЛ и страховых платежей.
Основой для расчета налога выступает рыночная цена передаваемых активов или выполненных работ, как это установлено пунктом 2 статьи 154 Налогового кодекса. Для разрешения противоречий рекомендуется в регламентах организации четко зафиксировать методику оценки стоимости товаров, предоставляемых взамен денежной компенсации сотрудникам. Необходимо принимать во внимание такие параметры, как износ имущества, предоставление персоналу дисконтированных цен и прочие обстоятельства.
В качестве альтернативы можно рассмотреть единовременные выплаты, оформленные договором дарения и представленные в виде подарков или премий, которые не облагаются страховыми взносами.
В случае если подобные презенты закреплены в коллективном соглашении, их стоимость можно считать допустимыми налоговыми затратами. Следует учитывать: при выплате премиальных вознаграждений нестандартной формой уплату взносов избежать не удастся.
Автор. Д.Афанасова