Организации на упрощенной системе налогообложения (УСН), являющиеся плательщиками НДС, имеют возможность использовать как стандартные размеры ставок по НДС (22%, 10%), так и льготные (5% или 7%). Одновременное применение нескольких тарифов не допускается.
Предприятия на УСН, которые с 2026 года стали обязаны уплачивать НДС при сумме доходов превышающей 20 миллионов рублей, обладают правом выбора размера налоговой ставки. Доступно использование стандартных ставок в размере 22% (а также 10%, и нулевую ставку для определенных товаров или операций) с возможностью вычета входящего НДС, либо льготных тарифов – 5% и 7%, зависящих от объема выручки и без права на вычет.
Применение пониженных ставок напрямую связано с уровнем доходов компании или индивидуального предпринимателя (ИП), использующего упрощенную систему налогообложения. Размер ставки в 5% может быть использован, если доход находится в диапазоне от 60 до 250 миллионов рублей, а ставка в 7% – при доходах между 250 и 450 миллионами рублей.
Установленная ставка НДС распространяется на все операции, подлежащие обложению этим налогом. Использование различных ставок в зависимости от категории покупателя не допускается.
В случае выбора пониженных тарифов НДС – либо 5%, либо 7% – в течение года существует возможность отказаться от них. Это допустимо при условии, что ведение деятельности без применения вычетов по НДС окажется неэффективным. Однако переход на стандартные ставки возможен лишь один раз.
Организации, зарегистрировавшиеся как плательщики НДС в 2025 году, лишены возможности отказаться от выбранных льготных тарифов в течение минимум года, исчисляемого с момента подачи первой налоговой декларации, содержащей информацию об использовании данной ставки.
Фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с налоговой ставкой 5%, может выставлять счета-фактуры с ставкой 22%
Нельзя одновременно использовать льготные и стандартные налоговые тарифы на добавленную стоимость. Исключение составляют ситуации, когда компания действует как плательщик НДС от имени другого лица. В этом случае упрощенная система налогообложения (5%, 7%), может сформировать счет с общей ставкой (22%).
Операции назвала ФНС в публикации на своем сайте от 15.09.2025:
- при приобретении товаров, работ и услуг у зарубежной компании,
- при найме государственного имущества, собственности субъекта федерации или муниципальной собственности непосредственно у государственных структур,
- при приобретении казенного имущества,
- в момент приобретения необработанных шкур животных, металлоломa, отходов цветных и черных металлов, вторичного алюминия, макулатуры у компаний, использующих ставку 22 %,
- при покупке медных полуфабрикатов при выполнении условий п. 8 ст. 161 НК РФ.
В подобных обстоятельствах организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна рассчитать, удержать и уплатить в бюджет НДС от имени контрагента, действуя в качестве налогового агента.
Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выступает в роли налогового агента и использует ставку 22%, в ее книге продаж могут быть зафиксированы операции, облагаемые как специальными (5% или 7%), так и общей (22%) ставками НДС.