Акт приема выполненной работы, заверенный обеими сторонами, служит основанием для подтверждения передачи результатов труда и констатации факта их завершения в контексте применения налога на добавленную стоимость. Важно учитывать содержание этого документа при определении момента возникновения налоговой базы и формировании счетов-фактур за оказанные услуги.
В соответствии с законодательством, налоговая база для НДС при оказании услуг определяется на основании более ранней даты: даты выполнения работ или даты их оплаты, включая частичную (пункт 1 статьи 167 НК РФ). При этом, согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса, счета-фактуры должны быть выставлены не позднее чем через пять календарных дней после оказания услуг.
В соответствии со статьей 39 Налогового кодекса, моментом реализации работ считается передача прав собственности на полученные результаты от одного субъекта другому. Подтверждением передачи этих результатов и фактического выполнения является акт приема выполненных работ.
Следовательно, для установления даты возникновения налоговой базы по НДС следует считать датой подписания документа о приёмке выполненных работ со стороны клиента. (Письмо Минфина от 14 февраля 2022 г. № 03-07-09/9894).
В письме Министерства финансов от 24 апреля 2023 года № 03-07-11/37563 содержится информация о том, когда следует считать работу завершенной при определении налогооблагаемой базы по НДС.
Акт о приемке выполненных работ, который подписывают обе стороны, служит документом, подтверждающим передачу результатов работы и, как следствие, факт ее завершения (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Для расчета налоговой базы датой завершения работ считается дата подписания акта со стороны заказчика.
В соответствии с действующим законодательством, НДС необходимо начислить на момент подписания акта заказчиком. Счет-фактуру на выполненные работы следует выставить заказчику в течение пяти календарных дней с даты подписания акта, что свидетельствует о принятии работ.
Согласно решению Западно-Сибирского областного суда от 21 ноября 2025 года (дело № Ф04-4131/2025 по делу № А45-18946/2024), в случае отсутствия информации о дате подписания документа каждой из вовлеченных сторон, момент его завершения определяется как дата создания.
Перенос срока оплаты НДС допустим, если оформление акта и его подписание осуществлены в разных кварталах, при условии, что в акте явно прописана дата подписания.