Несоблюдение установленных сроков предоставления налоговой документации чревато финансовыми санкциями для организации. Максимальный размер такого штрафа составляет тридцать процентов от суммы налога, оплата которого была произведена с задержкой; минимальная сумма – тысяча рублей. Избежать наказания за несвоевременную сдачу отчетности крайне затруднительно, однако существует возможность снизить величину взысканной суммы.
Несоблюдение установленных дат предоставления налоговой документации в Налоговый кодекс Российской Федерации влечет за собой существенные штрафные меры, включая возможность заморозки банковского счета. В свою очередь, ответственность за просрочку представления отчетности в Фонд социального страхования РФ регулируется Кодексом об административных правонарушениях.
Нарушение установленных сроков предоставления отчетности влечет за собой ответственность
В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена юридическая ответственность за несоблюдение сроков предоставления налоговой документации.
В случае задержки с оплатой налога организация может быть оштрафована. Штрафные санкции исчисляются в размере пяти процентов от суммы неуплаченного налога, приходящихся на каждый месяц просрочки (включая неполный). Минимальный размер штрафа составляет тысячу рублей, а верхний предел – тридцать процентов от суммы задолженности.
В случае несвоевременной подачи налоговой отчетности, просроченной на двадцать дней с момента установленного срока (пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ), налоговый орган имеет право инициировать ограничение доступа к банковскому счету организации. Под это определение подпадают все виды деклараций, расчеты по страховым взносам и отчетность по форме 6-НДФЛ. При этом сумма взыскания может оказаться больше суммы задолженности.
Директора могут оштрафовать на 500 рублей за несвоевременную сдачу отчетности в Социальный фонд России, а именно разделов формы ЕФС-1. Основанием для этого служат статья 15.5 и часть 3 статьи 23.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ.
Можно ли избежать ответственности
Полностью избежать ответственности, как правило, не удаётся, однако снизить размер штрафа – вполне возможно.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ организация обязанностей по ведению учета финансовой деятельности предприятия и хранению необходимых документов несет руководитель компании. Он должен делегировать эти функции главному бухгалтеру или другому уполномоченному сотруднику, либо заключить соответствующий договор с внешним исполнителем. Данная ответственность подразумевает, что при временной нетрудоспособности главного специалиста по учету, директор обязан предпринять действия для обеспечения непрерывности работы бухгалтерской службы. Он имеет право на трудоустройство нового работника, перераспределение задач между заместителем или другим сотрудником бухгалтерии. Также допускается привлечение аудиторских организаций и подобных структур к подготовке отчетной документации.
В реальной ситуации внезапная болезнь главного бухгалтера может создать трудности, особенно если нет возможности оперативно подключить внешнего специалиста или обратиться в стороннюю компанию. Тем не менее, даже при нарушении сроков, необходимо как можно быстрее предоставить отчетность.
Что сделать, чтобы уменьшить штраф
Согласно статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации, размер налагаемого административного взыскания может быть сокращен вдвое при наличии обстоятельств, представляющих собой смягчающие факторы. Перечень таких факторов закреплен в статье 112 того же документа. В частности, речь идет о совершении правонарушения вследствие неблагоприятного стечения личных или семейных событий; заболевание можно отнести к этой категории.
В случаях, когда у организации имеются обстоятельства, оправдывающие отсутствие вины в совершении налогового правонарушения, предусмотренные статьей 111 Налогового кодекса РФ, судебное решение о наказании может быть отменено в полном объеме. К ним относятся:
- Действия, вызванные стихийным бедствием или другими чрезвычайными и непреодолимыми обстоятельствами, которые стали известны широкой публике через средства массовой информации.
- Действия, совершенные в состоянии невменяемости, когда человек не осознавал происходящего из-за болезни.
- Предоставление письменных пояснений относительно способа расчета и уплаты налогов (сборов, страховых платежей) со стороны контролирующего органа или составление обоснованного заключения налогового ведомства в процессе осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства.
Таким образом, заболевание главного бухгалтера, согласно пункту 2 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации, может являться фактором, исключающим ответственность организации за несоблюдение сроков представления отчетности.
Что предпринять, если существуют факторы, оправдывающие отсутствие вины или уменьшающие степень ответственности
Ни налоговые органы, ни Фонд социального страхования Российской Федерации не располагают информацией о причинах нарушения компанией установленных сроков предоставления отчетности. В связи с этим, штраф будет выписан, и потребуется его обжалование.
Обычно налоговая инспекция выдает извещение о несвоевременной подаче документа и предупреждает о потенциальной возможности заморозки банковского счета.
Для того чтобы налоговая инспекция пересмотрела строгость ответственности или снизила размер штрафа за просрочку предоставления отчетности, можно:
- При формировании отчета необходимо своевременно подать заявление с просьбой не применять финансовые взыскания.
- В случае получения от налоговой инспекции в электронном виде уведомления о несвоевременной сдаче отчетности, необходимо представить пояснения и прошение об отмене штрафных мер.
- В ситуации, когда налоговая инспекция сформировала акт о совершении нарушения, требуется подготовка письменного опровержения.
В каждом случае для предоставления в налоговую инспекцию требуется подготовить и направить комплект документов, служащих доказательством наличия смягчающих факторов и отсутствия вины.
Если главная бухгалтерская работница находится на больничном, требуется предоставить медицинскую документацию (листок нетрудоспособности, выписку из стационара) в качестве подтверждения временной недееспособности, а также документы организации, где обязанность по подготовке и предоставлению отчетных данных возложена исключительно на бухгалтера. К примеру, регламент работы бухгалтерской службы или положение об учете, трудовой договор и прочие.
Решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности подлежит обжалованию в вышестоящий орган – УФНС.
Если не удается урегулировать вопрос в налоговой инспекции, вы имеете право обратиться в судебную инстанцию. Вероятность положительного решения по данному вопросу достаточно высока. В судебной практике уже были случаи, когда компании были освобождены от налоговых обязательств на основании состояния здоровья бухгалтера.
Обоснование для возражений против акта инспекции, жалобы в региональное управление и обращения в суд можно найти на основании анализа предыдущих судебных решений:
- Определение ВС РФ от 04.07.2018 № 303-КГ18-8663
- Постановление АС Московского округа от 16.11.2018 по делу № А40-50950/2018
- Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.04.2009 № Ф03-1568/2009
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2008 по делу № А56-46717/2007
- Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.01.2007 № А19-16404/06-40-Ф02-7351/06-С1.