В ведомстве финансов РФ прояснили, в каких случаях услуги по настройке российского программного обеспечения для удовлетворения потребностей заказчика не облагаются НДС).
В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождение от НДС распространяется на операции по передаче исключительных прав на программное обеспечение для электронных вычислительных машин и базы данных, зарегистрированные в едином реестре российских программ, а также на права использования такого программного обеспечения и баз данных (включая обновления и дополнительные возможности к ним), в том числе посредством предоставления удаленного доступа через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
Налоговый вычет по НДС возможен, если модернизация (обновление) программного обеспечения производится по договору (или дополнительному соглашению к договору) о передаче прав на использование программ и баз данных (согласно письму Минфина России от 6 мая 2026 г. № 03-07-07/37960). Речь может идти как об основном договоре, так и о документе, изменяющем его условия.
Существуют два основных условия для освобождения:
- Программное обеспечение для электронных вычислительных машин и базы данных внесены в единый реестр российских программ, прав на использование которых (включая обновления и дополнительные функции) также зарегистрированы),
- Усовершенствование проводится в соответствии с соглашением, которое регламентирует передачу прав на применение программного обеспечения, внесенного в сводный перечень отечественных программ.
Для расширения функциональности программы требуется ее доработка. Если организация предоставляет право использования программного обеспечения на основании лицензии и при этом осуществляет работы по его адаптации, то освобождение от НДС, установленное подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется и на услуги, связанные с доработкой отечественного программного обеспечения для конкретного заказчика.