В перечне расходов, допустимых при использовании упрощенной системы налогообложения, не предусмотрены затраты, связанные с приобретением или формированием аптечек первой помощи. В связи с этим, Министерство финансов не позволяет налогоплательщикам, применяющим УСН, учитывать данные расходы.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, допустимы только затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот перечень является исчерпывающим, и расходы на медицинские аптечки в него не включены.
В соответствии с законодательством, расходы на приобретение лекарств и медикаментов для аптечек можно классифицировать как материальные (пункт 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ) и учитывать их в соответствии с правилами, установленными статьей 254 Налогового кодекса РФ для определения налога на прибыль. Однако подобный подход может спровоцировать разногласия с налоговыми органами, которые при проведении проверок будут опираться на буквальное толкование статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Такой вывод следует из Письма Министерства финансов РФ №03-11-06/2/38508 от 16.04.2025
Возмещение расходов на приобретение аптечек Фондом социального страхования – возможно ли это
Затраты, связанные с приобретением аптечек, могут быть компенсированы из средств Социального фонда. Данные расходы включены в перечень мер, направленных на профилактику производственного травматизма и обеспечение санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и опасных производствах (приказ Минтруда России от 11.07.2024 г. № 347н).
Полученное от фонда возмещение будет учтено как доход при исчислении налога на УСН для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Позиция Министерства финансов аналогична подходу к определению расходов. Перечень доходов, не подлежащих учету на УСН, содержится в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1.1 подпункта 1 статьи 346.15 НК РФ), и возмещение от Социального фонда России в него не включено. Соответственно, такие компенсации нельзя исключать из доходов.
Компании на ОСНО в выигрышном положении
Организации, применяющие общую систему налогообложения, имеют право включать в состав вычитаемых расходов затраты на комплектацию аптечек для оказания первой помощи, если эти затраты соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ, согласно статье 264 НК РФ ( письмо Минфина России от 20 августа 2012 г. № 03-03-06/1/412). Понесенные затраты должны быть экономически оправданы, иметь документальное подтверждение и использоваться для осуществления деятельности, направленной на получение прибыли.
В качестве документального подтверждения понесенных затрат можно использовать статьи 223 и 216.3 Трудового кодекса Российской Федерации. Данные нормы предписывают всем предприятиям обеспечивать наличие полностью укомплектованных аптечек для оказания первой помощи. Невыполнение этого требования влечет за собой административную ответственность в виде штрафа, предусмотренного статьей 5.27.1 Кодекса об административных правонарушениях.