Сроки выдачи требования уточняются в зависимости от обстоятельств конкретного случая?
Недавно Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось с напоминанием о порядке уплаты налоговой задолженности. Следуя рекомендациям ведомства, мы расскажем о действиях, которые необходимо предпринять организациям, столкнувшимся с подобной проблемой.
Прежде всего, важно учитывать изменение принципов расчета суммы задолженности после внедрения Единого налогового счета. Ранее, если налоговые органы выявляли несвоевременную уплату налога, организации предъявлялось требование об оплате недоимки.
В настоящее время налоговая служба составляет требование об уплате налогов, учитывая всю сумму отрицательного остатка по единому налоговому счету. Это крайне важный момент! Для предотвращения возникновения сложностей компаниям следует руководствоваться именно суммой, включая отрицательную, на ЕНС, а не той суммой, которая будет указана в требовании налогового органа, поскольку в противном случае может возникнуть просрочка по уплате налогов.
Ориентируйтесь на ЕНС, а не на требование!
По информации, предоставленной УФНС России по Удмуртской Республике, налогоплательщику при погашении долга следует уплатить не сумму, прописанную в требовании, а величину отрицательного остатка на ЕНС на момент оплаты, как указано на сайте Федеральной налоговой службы.
Проблема заключается в том, что время, необходимое налоговому органу для подготовки требования, его доставке компании или индивидуальному предпринимателю и последующей оплате, может быть достаточно долгим, чтобы обновить сумму ЕНС. В результате у организации появятся новые финансовые обязательства, которые должны быть исполнены. При этом эти новые обязательства не будут учтены в требовании, поскольку оно было отправлено бизнесу до их возникновения.
В случае погашения задолженности в полном объеме, указанном в требовании, это не будет считаться исполнением обязательства, если с момента создания документа и до даты оплаты дебетовое сальдо ЕНС увеличится. «В таком случае требование остается неисполненным, что повлечет за собой применение дополнительных мер по принудительному взысканию», – сообщили в УФНС России по Удмуртской Республике.
Изменение остатка на едином накопительном счете после поступления уведомления о задолженности
ООО «Ромашка» получило требование о погашении налогового долга через службу судебных приставов. Сумма долга составила 100 000 рублей, срок погашения – 30 октября. Налоговая служба уведомила организацию о необходимости внесения указанной суммы на счет единого социального налога не позднее 22 ноября. Компания осуществила перечисление в установленный срок. Тем не менее, в период с 30 октября по 22 ноября ООО «Ромашка» было начислено 1750 рублей пени.
Поскольку организация перечислила лишь сумму, указанную в требовании, задолженность по налогу сохраняется. Инспекторы не могли учесть сумму пени при формировании требования, поскольку документ был составлен до начисления этих санкций. После 22 ноября с ЕНС организации будет списана стоимость следующего налога, что приведет к увеличению общей суммы долга перед бюджетом.
Штрафные санкции, известные как пени, начисляются за каждый день задержки при исполнении обязательства по уплате налога или сбора. Отсчет дней просрочки начинается со следующего дня после установленного законом срока платежа, согласно налоговому законодательству.