Во втором выпуске 2026 года был опубликован финальный раздел федерального закона от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, вводящего новые изменения в Налоговый кодекс РФ, а также большое количество нормативных актов из разных министерств и ведомств, касающихся бухгалтерского учета, налогообложения и трудового законодательства, снабженных пояснениями наших специалистов
Налоги
О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса РФ, другие федеральные законы и отмене некоторых нормативных актов (или их частей).
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
В числе ключевых изменений налогового законодательства — повышение ставки НДС до 22%, ужесточение правил оформления счетов-фактур, введение ограничений на использование повышающих коэффициентов при расчете налогооблагаемой базы по программному обеспечению, расширение лимитов доходов для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН), увеличение лимита доходов для применения патентной системы налогообложения (ПСН), а также отмена льготных тарифов страховых взносов для большей части малых и средних предприятий.
Налог на доходы физических лиц с дохода, полученного за счет экономии на выплате процентов по кредиту
Письмо Министерства финансов РФ от 27.11.2025 № 03-04-06/115144
В соответствии со статьей 212 Кодекса Российской Федерации, а именно абзацем 3 подпункта 1 пункта 1, Департамент считает, что связь между кредитором и компанией-работодателем заемщика следует устанавливать на дату получения налогоплательщиком денежных средств в кредит (или при внесении изменений в условия договора займа).
Определение порядка обложения доходов иностранных компаний, не имеющих филиала или представительства в России.
Письмо Министерства финансов РФ от 27.11.2025 № 03-08-05/115052
Налог с сумм выплат иностранным организациям удерживается и перечисляется налоговым агентом по всем видам доходов, перечисленным в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса. Это правило действует всегда, за исключением ситуаций, когда получатель дохода уведомил налогового агента о том, что доход связан с его постоянным представительством на территории России, и предоставил информацию об идентификационном номере плательщика.
Дивиденды от источников за пределами РФ и НДФЛ
Письмо Министерства финансов РФ от 27.11.2025 № 03-04-06/115220
Организации, которые получают дивиденды из-за рубежа или выступают в роли налоговых агентов по ним, могут уменьшить сумму налога, рассчитанную согласно главе 23 Кодекса Российской Федерации применительно к этим доходам. Это возможно только если источник дохода находится в стране, с которой заключен договор об избежании двойного налогообложения.
ФНС обещает отложить штрафы за чеки с НДС 20%
Письмо Федеральной налоговой службы от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@
В случае если программное обеспечение кассового аппарата или сопутствующая система еще не адаптировались к изменениям, и продолжают включать в чеки ставку НДС в размере 20%, налоговая инспекция до первого квартала следующего года после повышения ставки (2026) воздержится от автоматического применения санкций. Вместо этого региональные подразделения будут проводить разъяснительную кампанию.
НДС для АО, которое в 2025 году было преобразовано из ООО на УСН
Письмо Министерства финансов РФ от 30.10.2025 № 03-07-11/105278
С 1 января 2025 года организация, прошедшая процедуру изменения организационно-правовой формы, обязана определять сумму доходов за 2025 год в прежнем объеме.
Рекомендации ФНС в связи с повышением НДС
Письмо Федеральной налоговой службы от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@
В связи с увеличением ставки НДС до 22%, Федеральная налоговая служба подготовила инструкции и рекомендации по корректному отражению суммы налога в кассовых документах. В этих инструкциях подробно рассмотрены четыре проблемных ситуации, возникающих при переходе от одной величины ставки к другой.
НДФЛ с выплаченных компенсаций за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отдых и суммы отпускных при прекращении трудовых отношений.
Письмо Министерства финансов РФ от 24.10.2025 № 03-04-05/103486
Для расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц принимаются во внимание все доходы, полученные налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, а также право на распоряжение которыми им приобретено, включая доходы в виде материальной выгоды, порядок определения которой установлен статьей 212 Кодекса. Статья 217 Кодекса содержит перечень доходов, освобожденных от обложения налогом на доходы физических лиц.
Как восстановить налог на прибыль при реорганизации?
Письмо Министерства финансов РФ от 27.10.2025 № 03-03-06/1/103674
В случае объединения организации, ранее воспользовавшейся инвестиционным налоговым вычетом (ИНВ) при приобретении основных средств, налог на прибыль должен быть пересчитан и уплачен обратно в бюджет с включением пени. Ранее единственным исключением из этого правила было прекращение эксплуатации основного средства. Теперь представители финансового ведомства четко заявляют, что реорганизация посредством присоединения не является подобным исключением.
В какой момент необходимо формировать обязательства по НДС при получении аванса в 2025 году и последующей отгрузке товара в 2026?
Письмо Министерства финансов РФ от 23.12.2025 № 03-07-11/125182
Возмещение налога, исчисленного с оплаты или частичной оплаты, полученной продавцом в течение 2025 года для будущих поставок товаров по ставке 20/120 процента, производится с момента отгрузки этих товаров. Это осуществляется в размере ранее рассчитанного НДС той же ставки и способом, установленным пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
Трудовые отношения
В каком разделе 1.1 формы ЕФС-1 можно получить программный код, реализующий функцию для графы 6
Письмо от двенадцатого декабря 2025 года № 14-3/В-1582, выпущенное Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации.
Когда должность сотрудника отсутствует в общероссийском классификаторе занятий (ОКЗ) или возникают сложности с ее идентификацией по описанию должностных обязанностей, для установления кода ОКЗ целесообразно обращаться к перекрестным ссылкам на этот же код, содержащимся в Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР).
Контрольно-кассовая техника
Какие правила использования контрольно-кассовой техники действуют при продаже программного обеспечения физическому лицу и осуществлении оплаты через третье лицо?
Письмо Министерства финансов РФ от 09.12.2025 № 30-01-15/119330
, начиная с момента получения оплаты. В этом документе необходимо указать наименование приобретаемого товара или услуги, а также обозначить метод расчета (код 1214) как «частичная предоплата» со значением 2. После передачи продукта покупателю и получении оставшейся суммы, формируется второй кассовый документ, где предмет расчета должен содержать тот же признак способа оплаты (тег 1214), но уже со значением 4 – «полная оплата с учетом предварительной выплаты», при этом указывается общая сумма к уплате, включающая ранее внесенный аванс.
Страховые взносы
Какие ограничения установлены для расчета страховых взносов на случай производственного травматизма по суточным расходам?
Письмо Федерального фонда пенсионного и социального страхования от 1 декабря 2025 года № 19-20/62184
В случае, если работодатель компенсирует сотрудникам затраты на командировки – как внутри страны, так и за рубежом – суточные выплаты не облагаются страховыми отчислениями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
С 2026 года вступают в силу новые правила расчета страховых взносов с заработной платы руководителей коммерческих организаций
Письмо Федеральной налоговой службы от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@
Размер минимальной базы для начисления страховых взносов в отношении индивидуального предпринимателя, одновременно занимающего должность руководителя коммерческой организации, ежемесячно устанавливается на основе величины минимального размера оплаты труда (МРОТ), определенного федеральным законом на начало рассматриваемого периода. При этом МРОТ рассчитывается без учета районных коэффициентов и надбавок, применяемых за работу в регионах с неблагоприятными климатическими условиями, включая районы Крайнего Севера и приравненные к ним территории.
ФНС не удалось «отвоевать» у налогоплательщика проценты
Решение Арбитражного суда Центрального округа от 28 октября 2025 года № А14-18890/2024
Признание решения налогового органа недействительным в судебном порядке означает, что оно незаконно с момента принятия. Соответственно, зачет денежных средств, произведенный на основании этого решения, был неправомерным изначально.
Непропорциональные дивиденды и НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы от 28.11.2025 № 11-1-04/0027@
В перечень налогооблагаемых оснований, к которым применяется тарифная ставка согласно пункту 1.1 статьи 224 Налогового кодекса, входит и база по доходам от участия в распределении прибыли компании, даже если выплата части чистой прибыли акционерам происходит не в соответствии с размером их владения в уставном фонде организации.
Специальные налоговые режимы
Кого могут нанимать патентники?
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.04.2025 № А09-7096/2024
В своих решениях суды поддержали позицию налоговых органов, отметив, что для возможности использования патентной системы налогообложения необходимо, чтобы работы выполнялись непосредственно индивидуальным предпринимателем или его сотрудниками, с которыми оформлены трудовые или гражданско-правовые отношения.