Минфин РФ в очередной раз в письме от 27.02.2025 № 03-03-06/1/18980 пояснил правила применения льгот реорганизованными ИТ-компаниями.
Аккредитованные российские ИТ-компании имеют возможность уплачивать налог на прибыль и страховые взносы по льготным ставкам, отличающимся от стандартных, применяемых к другим предприятиям отрасли.
Для ИТ-бизнеса установлены:
- Налоговая ставка на прибыль снижается до 5 процентов, что существенно ниже стандартной ставки в 25 процентов%.
- Страховые взносы снижены до 7,6% по сравнению с прежним показателем в 30%.
Преимущественное налогообложение по налогу на прибыль и снижение страховых взносов доступны ИТ-специалистам при условии, что доля доходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере информационных технологий, по результатам отчетного периода составляет не менее 70 процентов. Перечень таких доходов указан в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае если ИТ-компания по завершении налогового периода не соблюдает требование о доле специализированных доходов в размере 70 процентов или лишилась аккредитации, она теряет право на использование пониженной ставки налога на прибыль и сниженных тарифов страховых взносов – начиная с начала того расчетного периода, когда было обнаружено несоответствие критериям предоставления льгот.
Если ИТ-фирма реорганизована
Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, реорганизованные ИТ-компании теряют право на применение льготной ставки налога на прибыль и сниженного тарифа страховых взносов. Это справедливо даже в случае соблюдения ими всех прочих требований, касающихся вида деятельности, аккредитации и доли доходов, связанных с основной специализацией.
Но, Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ эта норма изменена.
Организации, прошедшие государственную аккредитацию в области информационных технологий и реорганизованные в форме присоединения к ним другого юридического лица в 2025 и 2026 годах, сохраняют право на использование льготной ставки по налогу на прибыль и сниженных тарифах страховых взносов до 2030 года.
Однако существуют определенные ограничения для реализации этой возможности. Возможность применения льгот сохраняется в том случае, если все объединенные юридические лица ранее в текущем году использовали нулевую налоговую ставку согласно пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса и тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса.