В соответствии со статьей 111 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождение налогоплательщика от ответственности возможно при условии, что он руководствовался разъяснениями, предоставленными Фискальной службой и Министерством финансов. Однако данная норма не позволяет использовать устаревшие интерпретации. Разъяснения могут быть применены до тех пор, пока не произошли изменения в законодательстве, на которое они ссылаются.
В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса, Министерство финансов Российской Федерации предоставляет письменные разъяснения, относящиеся к его полномочиям. Данные разъяснения рассматриваются как один из методов уменьшения налоговых рисков.
Данные письма не обладают статусом нормативных документов, и их применение, а также сроки действия не регламентированы. Обычно ведомственные письма издаются и впоследствии не отзываются, не признаются недействительными.
В большинстве писем, как вы отметили, в заключительной части содержится формулировка: «Данное письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. <…> Отправленное письмо носит информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не мешает руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, представленной в настоящем письме.».
Невозможно руководствоваться исключительно толкованиями ведомства, игнорируя положения Налогового кодекса РФ. К тому же, разъяснения, полученные в соответствии со статьями 32 и 34.2 Налогового кодекса, не являются обязательными для исполнения. Организация имеет право не следовать им.
Предоставление письменных объяснений относительно порядка расчета, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по другим вопросам, касающимся применения налогового законодательства, осуществляется налоговым органом в рамках его полномочий исключает вину и освобождает от ответственности. Это зафиксировано в пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.
Но эта норма НК РФ не действует безоговорочно. При работе с разъяснениями, содержащимися в письмах ФНС или Минфина, необходимо учитывать дату их публикации и период действия тех норм законодательства (включая НК РФ, КоАП, УК РФ, ГК РФ и другие), которые в них прокомментированы.
При поиске разъяснений ФНС и Минфина на официальных сайтах ведомств или в системах правовой информации необходимо обращать внимание на даты их публикации и выбирать самую свежую версию.
В случае обращения в суд и предоставления писем из ФНС или Минфина, суд может не принять «устаревшую» интерпретацию как фактор, исключающий ответственность.
Недавно АС Западно-Сибирского округа рассматривал спор, возникший в связи с толкованиями ФНС. Организация пыталась оспорить наложенный штраф, опираясь на разъяснения Минфина РФ, опубликованные в 2019 и 2021 годах. Однако суд отклонил эти аргументы, сославшись на их неактуальность. В постановлении от 11.11.2025 № Ф04-3240/2025 по делу № А27-7440/2025 судьи подчеркнули, что освобождение от ответственности возможно только при наличии разъяснений, относящихся к периоду, когда было совершено нарушение.
При передаче разъяснений критически важно учитывать, кому они предоставлены. В случае, если разъяснения переданы не компании, а посторонним лицам, это может поставить под сомнение возможность освобождения от ответственности.