В случае субсидиарной ответственности, которая распространяется на руководителей организации, государство имеет право взыскать задолженность не только с компании, находящейся в стадии банкротства или ликвидации, но и с ее руководителей непосредственно. Эта форма ответственности возникает, если налоговые органы смогут доказать, что руководители организации были вовлечены в процесс банкротства или намеренно уклонялись от уплаты налогов.
Директора и учредители компаний, признанных ликвидированными или обанкротившимися, несут ответственность за убытки, причиненные государству в связи с неуплатой налогов. Однако, они не обязаны возмещать налоговые штрафы, даже в случае привлечения к субсидиарной ответственности. Такое решение было принято Конституционным Судом РФ, зафиксировано в постановлении от 30 октября 2023 года № 50-П.
В чем заключается суть вопроса, который поступил в Конституционный Суд? С подобными ситуациями нередко встречаются предприниматели.
Налоговая инспекция считает, что компания прибегла к использованию подложных документов и взаимодействию с фирмами, которые не ведут реальной деятельности, чтобы искусственно увеличить свои расходы, уменьшить налогооблагаемую базу и избежать уплаты налогов на значительную сумму – 117,3 млн рублей. В результате проведенной налоговой проверки компании потребовали доплатить неуплаченные налоги и начислили штраф в размере 11 млн рублей. Так как у компании не было достаточных средств для погашения задолженности, она была признана банкротом.
В свою очередь, налоговый орган инициировал взыскание с учредителя. В рамках субсидиарной ответственности с него планировали взыскать всю сумму неуплаты налогов в размере 117,3 млн рублей и штраф в 11 млн рублей.
Основатель предприятия подал обращение в Конституционный суд с оспариванием правомерности нормы права, допускающей стягивание пени за организационные обязательства непосредственно с физических лиц. Он утверждал, что данная практика противоречит принципу персональной ответственности субъектов юридического права.
Конституционный Суд вновь подчеркнул, что персональная ответственность учредителя за финансовые потери компании, приведшие к ее ликвидации, может быть установлена исключительно на основании доказанной вины.
В современных реалиях российского бизнеса налоговые органы успешно решают эту задачу. Судебная система не предъявляет высоких требований к подтверждающим документам.
Решение налоговой инспекции о привлечении судьи Конституционного суда к субсидиарной ответственности было поддержано, а также требование о возмещении учредителем ущерба в размере 117,3 млн рублей, возникшего из-за неуплаты налогов.
В части штрафов было отказано. Суд руководствовался пунктом 11 статьи 61.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», поскольку он не предусматривает возможность взыскания с контролирующих лиц должника суммы штрафов за налоговые нарушения, которые были наложены на организацию, являющуюся налогоплательщиком.
Как сказано в постановлении КС РФ от 30 октября 2023 г. № 50-П, штрафы за неуплаченные налоги взыскиваться с учредителя не должны , поскольку они выполняют функцию наказания и не направлены на восстановление нарушенного права.
Постановления по рассматриваемым вопросам будут пересмотрены с учётом мнения Конституционного суда.