В соответствии со статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, уголовная ответственность за неуплату налогов наступает при неуплате налогов и страховых взносов в значительном объеме.
Сумма признается крупной, если она превышает 18 750 000 рублей в течение трех финансовых лет подряд, а особо крупной — 56 250 000 рублей.
«Минимальные» суммы для направления к уголовной ответственности за невыплату налогов.
Перечень лиц, которые могут быть привлечены к уголовной ответственности, весьма широк и включает в себя генеральных директоров, их заместителей, главных бухгалтеров, финансовых директоров и других сотрудников, участвующих в управлении компанией.
Высший судебный орган Российской Федерации рекомендовал нижестоящим инстанциям демонстрировать большую снисходительность по отношению к представителям бизнеса, закрепив свою точку зрения в разъяснении Пленума ВС РФ от 27 мая 2025 года № 1 «О внесении изменений в постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2013 года № 41 «О практике применения судами законодательства о мерах пресечения в виде заключения под стражу, домашнего ареста, залога и запрета определенных действий»
В соответствии с УПК РФ, за совершение налоговых преступлений суд может выбрать следующие меры пресечения: подписку о невыезде, внесение залога, личное поручительство, домашний арест и заключение под стражу. К бизнесмену и руководству компании, уклонившимся от уплаты налогов в значительном размере, может быть применена любая из этих мер. Выбор конкретной меры пресечения определяется степенью тяжести совершенного преступления и представляемой обвиняемым угрозы для общества.
Наиболее строгая мера – «заключение под стражу» – назначается судом в случаях совершения преступлений, за которые предусмотрено наказание в виде лишения свободы, при условии наличия риска того, что обвиняемый может уклониться от правосудия, оказать давление на свидетелей или попытаться дать им взятки.
В отношении деяний незначительной тяжести содержание под стражей назначается лишь в исключительных обстоятельствах и при условии нарушения бизнесменом ранее установленной меры пресечения либо его уклонения от следственных действий или судебного разбирательства.
Степень общественной опасности противоправного деяния определяется исходя из наиболее строгой меры, установленной за него в Уголовном кодексе Российской Федерации. Действие небольшой степени тяжести квалифицируется при максимальном наказании до двух лет лишения свободы включительно. Средней степени – если предусмотрено не более пятилетнего срока заключения. Тяжкие преступления характеризуются санкцией не свыше десяти лет.
Наказание по статье 199 УК РФ предусматривает:
- лишение свободы на срок до 2 лет, при неуплате налогов в крупном размере (ст. 199.1 УК РФ);
- лишение свободы на срок до 5 лет, при неуплате налогов в особое крупном размере, сговоре лиц (ст. 199.2 УК РФ).
В рассматриваемом сценарии, в первом случае мы имеем дело с преступлением, отнесенным к категории небольшой тяжести, а во втором – с преступлением средней тяжести.
Судам при рассмотрении дел в отношении предпринимателей и руководителей компаний, подозреваемых в совершении экономических преступлений, следует рекомендовать применение меры пресечения, не препятствующей продолжению их деятельности. Таким образом, заключение под стражу не может быть рассмотрено как подходящий вариант.
В каждом конкретном случае суды должны рассматривать возможность выбора менее строгой меры пресечения, даже если ранее подозреваемый уклонялся от следствия.
Более того, Высший Судебный Совет Российской Федерации, своим определением от 27 мая 2025 года под номером 1, изменил прежнюю трактовку вопроса. Теперь установлено, что отсутствие официальной регистрации по месту жительства или необходимых документов для подтверждения личности не является достаточным основанием для задержания без дополнительных обстоятельств. Данное положение может быть значимым для бизнесменов, выехавших за пределы страны после предъявления им обвинений по статье 199 Уголовного кодекса и планирующих возвращение с целью погашения имеющихся налоговых обязательствам перед государством.