Для фирмы, успешно действующей на рынке, оптимальным вариантом является наличие нескольких партнеров, осуществляющих совместное распределение затрат на создание товаров и предоставление услуг. Сотрудничество с единственным поставщиком или подрядчиком, которому направляются значительные финансовые средства, может привлечь внимание со стороны налоговых органов.
Не редкость ситуация, когда компания сотрудничает только с одним партнером, например, реализует крупный проект. Однако, если основной заказчик осуществляет значительные расчетные операции исключительно в пользу одного контрагента, ему следует быть готовым к взаимодействию с налоговыми органами.
Налоговая инспекция считает, что значительные переводы денежных средств одному контрагенту могут указывать на зависимость исполнителя или поставщика и являться нарушением статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
При проверке налоговые инспекторы обращают внимание не только на взаимозависимость, но и на движение денежных средств и товаров. Подозрение вызывает объем перечислений, превышающий 50%. Если этот показатель приблизится к 80%, то налоговая проверка неизбежна. В этом случае налоговым органам потребуется обосновать сотрудничество только с одним контрагентом и подтвердить отсутствие взаимозависимости.
Связанность организаций рассматривается как признак, указывающий на возможность получения компанией неправомерных преимуществ, что может вызвать подозрения со стороны налоговых органов.
Налоговые льготы признаются необоснованными, если при расчете налогооблагаемой базы по прибыли и НДС были учтены расходы, не имеющие экономического обоснования и не вызванные экономическими факторами. К примеру, компания осуществляет денежный перевод контрагенту по договору за выполненные работы, которые фактически производят штатные сотрудники организации.
В марте 2024 года Арбитражный суд Московской области рассмотрел дело, в котором ИФНС отказала компании в признании расходов и налоговых вычетов. Основанием для отказа стала отчетность, согласно которой 77,9 % общего оборота организации было перечислено спорному контрагенту. Налоговые органы указали на наличие финансовой зависимости и подтвердили свою позицию в судебном разбирательстве.
Согласно решению АС Московской области от 05.03.2024 № А41-75445/2023, ООО было доначислено 31 066 646 рублей НДС.