В интервью для журнала «Расчет» Кира Гин, управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры», прокомментировала ключевые изменения текущего года и перспективы развития методов проведения проверок.
Расчетливая подписка!
В настоящее время оформить бесплатную подписку на журнал «Расчёт» возможно в комплекте с программой «Практическая энциклопедия бухгалтера». Указанное предложение действует ограниченное время, поэтому рекомендуется поторопиться. Подключить бератор с «Расчётом»
— На какие изменения в сфере налогового контроля, произошедшие в 2021 году, вы могли бы указать?
Наблюдается усиление специализированного контроля. Ранее Федеральная налоговая служба информировала о намерении внедрить подобную практику. Таким образом, в 2021 году контрольно-надзорные органы начали воплощать этот план в жизнь. В частности, сейчас активно ведутся работы с представителями клинингового сектора.
По имеющимся сведениям, налоговые инспекторы адресуют подобным организациям весьма объемные запросы о предоставлении документов и информации. Наш клиент предоставил нам полученный им запрос. Аудиторы запрашивают значительный перечень документов, насчитывающий около 45 позиций, а также аналогичный объем информации.
— Чем такой подход отличается от других?
Анализ перечня необходимых документов и информации позволяет предположить, что требования были сформулированы специалистами, хорошо знакомыми с особенностями деятельности клининговых организаций. Контролеры обладают информацией о том, какие сведения следует запрашивать для формирования всесторонней и беспристрастной картины функционирования компании.
Следует учитывать, что направление таких запросов осуществляется в широком масштабе. Это свидетельствует о решении налогового органа провести тщательное изучение данной отрасли.
— Какие еще сектора экономики уже оказались в поле повышенного внимания?
В настоящее время также подвергаются проверке сектора, связанные с оказанием услуг в сфере транспорта, организации, осуществляющие торговлю металлом (не производители, а именно продавцы листового проката), транспортные и строительные предприятия. Эти компании находятся под пристальным контролем аудиторов.
По мнению экспертов, строительная отрасль привлекает повышенное внимание контролирующих органов из-за значительного числа компаний, функционирующих в условиях неопределенности, что обусловило включение этой сферы в систему отраслевого контроля.
Действительно, анализ опыта наших клиентов позволяет проследить эволюцию данного вида контроля. Ранее компания подвергалась выездной налоговой проверке, в ходе которой предъявлялись стандартные требования к субподрядчикам. При этом технологический процесс и особенности выполнения строительных работ не изучались, что позволило успешно оспорить все начисления.
В 2021 году повторная проверка существенно отличалась: налоговые инспекторы стали детально анализировать составление исполнительной документации, принципы учета, порядок оформления отношений с субподрядчиками и перечень необходимых документов. Теперь ревизоры, обладая знаниями специфики отрасли, требуют предоставления журналов работ общего и специализированного характера, пропусков на строительную площадку, а также актов и свидетельств, подтверждающих выполнение работ.
Специалисты надзорных органов обладают полным объемом знаний о строительных нормах и регламентах, поэтому они запрашивают документы, подтверждающие соблюдение этих норм субподрядчиками. Отсутствие необходимой документации или ее неверное заполнение может привести к признанию сделки недействительной, поскольку это указывает на отсутствие у компании официальных подрядчиков.
— Имеет ли место быть ситуация, когда после проверки одной сферы деятельности инспекторы переходят к изучению следующей?
Предположительно, да. Постепенно будут проверены все проблемные направления.
— Возможно ли сейчас спрогнозировать, какие отрасли окажутся под контролем ревизоров в 2022 году?
В фокусе внимания налоговых органов окажутся такие отрасли, как торговля, жилищно-коммунальное хозяйство, пищевая промышленность и лесопромышленный комплекс.
— Планируется снижение количества выездных проверок. Как Вы полагаете, это повлечет за собой увеличение числа иных контрольных мероприятий?
Действительно, наблюдается рост побудительных мероприятий, демонстрирующих высокую эффективность. По имеющимся данным, в 2021 году был отмечен значительный прирост добровольных выплат. Если в 2020 году речь шла исключительно о доплате НДС, то уже в 2021 году инспекторы начали кампанию по сбору страховых взносов и налога на доходы физических лиц.
Кроме того, стоит отметить, что в ряде регионов на заседаниях комиссий по НДС присутствуют руководители подразделений, отвечающих за налог на прибыль, которые также стимулируют налогоплательщиков к доплате. На текущий момент это не является широко распространенной практикой, однако уже сейчас можно прогнозировать масштабирование данной политики в будущем.
— Будут ли ревизоры и дальше стимулировать предприятия к уплате НДФЛ и страховых взносов в текущем году?
Конечно! При этом стоит учитывать, что, помимо мер по стимулированию, налоговые органы проводят проверки по заработной плате. И подход к этим проверкам претерпел изменения: если ранее работодателям рекомендовали увеличить заработную плату сотрудников в перспективе, то теперь от них требуют уплаты за прошлые периоды. Это можно считать новой тенденцией.
— Однако правомерность этих комиссий вызывает сомнения.
Федеральная налоговая служба России выпустила разъяснение, которым фактически запретила проведение таких проверок. Действительно, подобные мероприятия являются неправомерными действиями со стороны представителей налоговых органов и не имеют законодательного закрепления. Тем не менее, следует отметить, что сами налогоплательщики добровольно посещают эти комиссии и поддерживают такую деятельность.
— Давайте вернемся к вопросу о самозанятых. Сообщения о том, что налоговые органы уделят больше внимания договорам с самозанятыми, начали распространяться еще в середине осени, и вы утверждаете, что проверки уже начались. Насколько обоснованно будет сказать, что если организация сотрудничает с такими налогоплательщиками, то ее потенциальные риски увеличиваются?
Это можно охарактеризовать как новую тенденцию. Однако, я полагаю, что опасаться проверок не стоит компаниям, которые взаимодействуют с самозанятыми в соответствии с законом. Даже если налоговые инспекторы придут на проверку, бизнесу нечего бояться.
— Какие еще изменения могут произойти во время проведения налоговых проверок?
Все будущие направления налогового контроля связаны с цифровизацией процессов. Налоговые органы автоматизируют свои рабочие процессы и обработку поступающих данных. В перспективе ожидается увеличение объема документов в электронном виде, что позволит выстраивать взаимосвязи не только по НДС, но и по всей деятельности компании, а также правильности учета других налогов. Например, мы прогнозируем, что ревизоры смогут автоматизировать сбор информации, связанной с дроблением бизнеса. Мы предполагаем, что в 2022 году у контролеров появится соответствующее программное обеспечение.