Федеральная налоговая служба разработала для территориальных инспекций тематический обзор постановлений Верховного суда № 3/2026, касающихся налогообложения имущества. В обзоре представлены пять судебных дел, имеющих важное значение для практического применения.
Тематический обзор судебной практики Верховного Суда РФ (№ 3/2026) утвержден постановлением Президиума ВС РФ от 25 марта 2026 года № 4А/2026 и представлен в письме ФНС России от 25.05.2026 № БС-36-21/4346@. Основная тематика – налогообложение имущества.
несмотря на отсутствие налогового уведомления, владелец транспортного средства обязан произвести оплату налога
Владелец транспортного средства не сообщил в налоговую службу о неполучении уведомления об уплате транспортного налога.
Указанные факторы не подтверждают нарушение налоговым органом процедуры направления налогоплательщику уведомления о налоге и требования об оплате долга, равно как и не снимают с налогоплательщика ответственности за своевременную выплату необходимой суммы (приложение № 1 письма).
транспортный налог уплачивается владельцем зарегистрированного транспортного средства, вне зависимости от того, используется оно или нет
Автомобили, находящиеся в собственности у физических лиц, подлежат налогообложению транспортным налогом (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).
Налогообложение транспортного средства напрямую зависит от его регистрации. В случае передачи права собственности на автомобиль другому лицу по решению суда, оформленному мировым соглашением, и при отсутствии снятия транспортного средства с учета, прежний владелец сохраняет обязанность уплаты налога на транспортные средства. (приложение № 2 письма ФНС).
Передача автомобиля новому владельцу не избавляет прежнего собственника от обязанности уплачивать транспортный налог, пока автомобиль не будет исключен из государственного учета в ГИБДД.
индивидуальный предприниматель, применяющий единый сельскохозяйственный налог, имеет право на освобождение от уплаты налога на имущество в процессе подготовки к осуществлению предпринимательской деятельности
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере сельскохозяйственного производства, могут быть освобождены от уплаты налога на имущество, если это имущество задействовано в процессе создания сельскохозяйственной продукции, её первичной и дальнейшей переработки, в реализации данной продукции, а также при предоставлении услуг сельскохозяйственными производителями.
Для отнесения имущества к используемому в предпринимательской деятельности достаточно не только его фактическое применение в этой деятельности, но и проведение подготовительных работ, связанных с ней, таких как, к примеру, ремонт помещения).
Согласно письму ФНС (приложение № 2), индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере сельскохозяйственного производства, может быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта, используемого для создания сельскохозяйственной продукции, на время проведения подготовительных работ, связанных с этой деятельностью).
в случае наличия у Федеральной налоговой службы информации о праве налогоплательщика на налоговую льготу, она может быть предоставлена без подачи соответствующего заявления
В случае, если налогоплательщик, обладающий правом на налоговую льготу, не подал в налоговый орган заявление о ее получении или не отказался от нее, льгота предоставляется на основании информации, полученной налоговой инспекцией в соответствии с Налоговым кодексом РФ и другими федеральными нормативными актами, начиная с налогового периода, когда у налогоплательщика возникло право на данную льготу (четвертый абзац пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ). (приложение № 4 письма ФНС).
пятью пенсионерам может быть предоставлена дополнительная поддержка при уплате налога на имущество в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации
В соответствии с пунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая льгота по налогу на имущество предоставляется пенсионерам, получающим пенсию, а также гражданам, которым исполнилось 60 и 55 лет соответственно).
В соответствии с п. 4 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации, льгота распространяется на следующие объекты: квартиру, долю в квартире или комнату; жилой дом или его часть; помещение или сооружение, перечисленные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ (специально оборудованные помещения и сооружения, предназначенные исключительно для использования в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилые дома, квартиры, комнаты, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек – на время такого использования); хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ (хозяйственные постройки или сооружения, общая площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и расположенные на земельных участках, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства); гараж или машино-место.
Согласно пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, дополнительные налоговые льготы для пенсионеров могут устанавливаться нормативными актами органов местного самоуправления, а также законами городов федерального значения, такими как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, и нормативными актами представительного органа федеральной территории «Сириус).
Налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в отношении нежилого помещения, не включенного в перечень, указанный в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса РФ, может быть предоставлена пенсионеру, если это предусмотрено законами субъекта РФ или муниципальными правовыми актами. (приложение № 5 письма ФНС).