В начале 2026 года, когда начнет действовать повышенная ставка НДС в размере 22%, Федеральная налоговая служба предоставила разъяснения относительно оформления кассовых чеков. В документе рассмотрены четыре типичных ситуации, возникающих в период перехода к новым правилам.
С 2026 года действует ставка НДС в размере 22 % (установлено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ). В начале следующего года наступит период адаптации, в течение которого будет происходить отгрузка товаров, оплаченных в предыдущем году.
ФНС в письме от 15 декабря 2025 г. № АБ-4-20/11248@ описала четыре ситуации.
Возврат товара, проданного до 1 января 2026 года, оформляется с использованием чека в 2026 году
При возврате товара, реализованного до 1 января 2026 года и произошедшем в начале 2026 года, необходимо оформлять кассовый чек с указанием значения «2» в реквизите «признак расчета» (тег 1054), обозначающем «Возврат прихода». В таком возврате ставка НДС должна соответствовать ставке, которая была применена в первоначальном чеке, выданном покупателю до 1 января 2026 года.
В случае обнаружения ошибки в кассовом чеке до 1 января 2026 года, необходимо оформить корректировочный кассовый чек
Повторный расчет, выполненный после 1 января 2026 года, основывается на одном или нескольких кассовых чеках. Это зависит от того, был ли Федеральной налоговой службой зафиксирован неправильный чек.
В случае, если налоговая служба приняла ошибочный кассовый чек, для его корректировки потребуется оформить два документа.
- Прежде чем проводить обратную операцию, необходимо создать кассовый чек корректировки.
- После этого следует кассовый чек с внесенными исправлениями.
В случае, если в исходном расчете за 2025 год была использована ставка НДС в размере 20% (20/120), то оба кассовых чека, оформленные в 2026 году, также должны включать НДС по ставке 20% (20/120).
В случае, если кассовый чек не был принят налоговой службой, составлять кассовый чек коррекции на возврат не требуется. Вместо этого следует сформировать кассовый чек коррекции с уточненными сведениями. Ставка НДС, указанная в таком чеке, должна соответствовать ставке, действовавшей на момент осуществления первоначальной операции, а именно 20% (20/120).
Если поступил платеж до 1 января 2026 года, но товар был отгружен после этой даты
В случае, если предоплата за будущую поставку товара поступила до 1 января 2026 года, а сам товар был реализован и окончательный расчет произведен после этой даты, необходимо выставить два кассовых чека:
- при получении денег,
- на момент реализации товара.
В реквизите “признак способа расчета” (тег 1214) кассового чека по предоплате должно быть указано либо значение “1” (обозначающее “ПРЕДОПЛАТА 100%”), либо значение “2” (“ПРЕДОПЛАТА”). Ставка НДС указывается на дату проведения оплаты, а именно 20/120.
В случае получения частичной предоплаты до даты отгрузки товара в 2026 году, в кассовом чеке необходимо указать ставку НДС, действующую на тот момент, а именно 22/122.
В случае, если покупатель не внесет доплату продавцу в виде НДС в размере 2% из-за увеличения ставки налога с 20% до 22%, то при реализации товара в 2026 году необходимо считать, что стоимость, указанная в договоре, уже включает НДС. Размер налога следует рассчитывать, используя ставку 22/122.
При выводе товара на рынок в 2026 году необходимо создать кассовый чек с указанием кода 4 («ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ») в поле «признак способа расчета» (тег 1214). Размер НДС, отраженный в чеке, должен составлять 22%.
Если товар, на который распространяется НДС, был отгружен до конца 2025 года и оплачен лишь в 2026 году, кассовый чек оформляется
В случае, если товар был отгружен до 1 января 2026 года, а его полная стоимость оплачена начиная с этой даты, требуется оформление двух кассовых документов:
- при реализации этого товара (передача товара без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит),
- при его оплате покупателем (оплата товара после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)).
В данной ситуации кассовые документы обязаны включать информацию о ставке налога на добавленную стоимость в объеме 20%.