В большинстве случаев, налоговые органы приостанавливают операции по банковским счетам из-за неуплаченных обязательных платежей или непредставленных документов. Ограничение распространяется исключительно на сумму задолженности; остаток средств остается в распоряжении владельца. В случае недостаточного количества денежных ресурсов, финансовое учреждение будет осуществлять переводы согласно очередности, определенной Гражданским кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 12 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, решение налогового органа о блокировке счета организации влечет за собой приостановку осуществления всех платежей со всех счетов компании, включая электронные денежные средства и депозиты.
С 2023 года блокировка счета «привязана» к сальдо ЕНС компании . Замороженные средства будут отражаться как отрицательное остаток на ЕНС. Разблокировка произойдет после того, как остаток на ЕНС станет положительным, согласно пункту 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации).
С заблокированного счета не списываются никакие платежи
Некоторые выплаты могут быть произведены со счета под арестом, однако полноценное использование счетов возможно лишь после полного погашения имеющейся задолженности.
Если на счете организации заблокированы средства, это не препятствует осуществлению выплат заработной платы, уплате государственных пошлин, налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (п. 2 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина от 26.12.2023 №03-02-07/126123, от 10.03.2025 №03-02-08/23114).
С заблокированного счета можно оплачивать:
- платежи, очередность исполнения которых по ГК РФ установлена до исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
- операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджет.
То есть, приостановление операций по счету не распространяется на налоги, сборы, взносы, госпошлины , в перечень входят суммы, предназначенные для погашения пеней и штрафов, рассчитанных и подлежащих оплате согласно Налоговому кодексу Российской Федерации.
Очередность платежей по ГК РФ
Порядок использования денежных средств со счета определен статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации:
1 очередь – выплаты по исполнительным документам о компенсации ущерба, нанесенного жизни и здоровью.
2 очередь – информация о выплатах по исполнительным листам, касающимся выходного пособия, заработной платы и вознаграждений создателям интеллектуальной собственности.
3 очередь:
- выплата денежных средств сотрудникам согласно условиям трудового соглашения (контракта);
- перечисление налоговой задолженности по поручениям налоговой инспекции.
4 очередь – на основании судебных решений о взыскании задолженности по гражданским делам, а также при выявлении правонарушений административного характера.
5 очередь – своевременная оплата налогов, сборов, страховых взносов, а также штрафов и пеней.
Следовательно, в случае ограничения доступа к счету возможны транзакции первой, второй и третьей групп. Полное прекращение операций по банковскому счету относится к платежам четвертой и пятой группы, выплатам согласно договорам с партнерами, а также другим операциям, которые не включены в указанный перечень.
Очередность платежей в платежке
Когда наложены ограничения на расчетный счет организации, финансовое учреждение имеет право осуществлять платежи, имеющие более высокий статус в списке приоритетных операций по сравнению с причиной блокировки. К примеру, если счёт приостановлен из-за несвоевременной подачи отчётности или неуплаченных налогов, выплата заработной платы и алиментных обязательств всё равно будет произведена.
В графе платежного документа, определяющей приоритет оплаты, фиксируется соответствующий номер.
При наличии ареста на счете денежные средства будут сниматься в соответствии с последовательностью поступления распоряжений о переводе (пункт 1 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации). Некорректное указание номера поля приведет к тому, что финансовое учреждение осуществит переводы согласно информации, содержащейся в документе, а не по дате составления.