Предприниматели, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели (ИП), подобно физическим лицам, должны оплачивать налоги на имущество. Но порядок расчета и, в особенности, пересчета таких налогов нередко порождают затруднения.
Установленный срок для внесения суммы налога на недвижимость ИП истекает 1 декабря каждого года, последующего за отчетным периодом. Соответственно, уплата налога за год 2024 должна быть произведена до указанной даты в 2025 году.
Положение дел значительно корректируется при необходимости пересчета суммы налога на имущество. В таком случае индивидуальный предприниматель обязан внести скорректированную сумму до двадцать восьмого числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором получено извещение о произведенных изменениях.
Законодательный акт от 8 августа 2024 года (№ 259-ФЗ) установил совершенно новую процедуру пересчета налогов на имущество для индивидуальных предпринимателей. Главное изменение заключается во введении процедуры перерасчета по заявлению плательщика, то есть инициатором становится сам ИП, а не налоговый орган.
Если индивидуальный предприниматель полагает, что расчет налога на имущество произведен неверно – например, из-за неточностей в кадастровой стоимости, ошибочного включения в налогооблагаемую базу объектов, которые освобождены от налога, или по другим причинам, – он обязан самостоятельно подать в налоговую инспекцию заявление о пересмотре суммы. Речь идет о следующих налогах:
- Земельный.
- Транспортный.
- На имущество физлиц.
Пересмотр суммы задолженности осуществляется при наличии юридически обоснованных причин. Российское законодательство не предоставляет исчерпывающего списка таких ситуаций, однако к ним относятся следующие случаи:
- Угон автомобиля.
- Уничтожение имущества.
- Наличие льгот (ст. 395 или 358 НК РФ).
- Изменение доли в праве собственности.
- Право на получение льгот по земельному налогу возникает в соответствии с пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Изменение характеристик объекта налогообложения (п.5.1 ст.408 НК РФ).
- Прекращение права собственности на землю (п.7 ст.396 НК РФ).
- Получение или утрата возможности воспользоваться освобождением от уплаты данного сбора (пункт 6 статьи 408 НК РФ).
- Принудительное изъятие транспортного средства (п.3.4 ст.362 НК РФ).
Для пересчета налогов необходимо подать заявление. Это можно сделать в любую налоговую инспекцию (согласно п. 8 ст. 362, п. 17.1 ст. 396 и п. 10 ст. 408 НК РФ) или через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
Вместе с заявлением следует предоставить бумаги, которые служат доказательством необходимости пересчета. Недостаток этих документов не повод для отклонения заявления, однако это может продлить время рассмотрения дела, так как налоговый орган самостоятельно запросит необходимую информацию.
Рассмотрение документа занимает до месяца; в случае отсутствия приложенных подтверждающих бумаг этот срок можно увеличить еще на месяц.
После изучения предоставленной информации будет выслано уведомление о перерасчете или сообщение об отказе. В уведомлении будет содержаться новая сумма налога, причины перерасчета, объекты налогообложения и соответствующий период.
Повторный подсчет суммы налога допустим не более чем за трехлетний период, отсчитываемый назад от года подачи документации, исключительно с целью снижения налоговой нагрузки в соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Тем не менее, при наличии веских оснований допускается пересмотр расчета и в большую сторону в случае неправильного использования предусмотренных законом льгот, как разъяснено в письме Федеральной налоговой службы от 14 апреля 2022 года №БС-4-21/4562@.
Автор. Д.Афанасова