Часто работодатели предоставляют своим сотрудникам социальные выплаты. Однако при этом возникает вопрос об уплате страховых взносов с таких выплат. Давайте попробуем разобраться в этом вопросе.
Что сказано в законе?
В пункте 2 статьи 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года «О принудительном социальном страховании на случай производственных травм и профессиональных заболеваний» указаны суммы, которые освобождены от уплаты страховых взносов. Этот перечень включает некоторые виды социальных выплат работникам. Однако он не охватывает все возможные формы поддержки персонала со стороны работодателей. В то время как по выплатам, перечисленным в этой статье, разногласий обычно нет, другие виды пособий часто становятся предметом споров и основанием для претензий от Социального фонда России (СФР), если с них не были уплачены взносы.
СФР о страховых взносах с соцвыплат
Социальный фонд России считает, что перечень, указанный в статье федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ, является полным. Соответственно, работодатели не имеют права самостоятельно добавлять в него новые пункты. В случае, если организации выплачивают работникам иные компенсации, которые не перечислены в этой статье, специалисты СФР полагают, что с этих выплат необходимо уплачивать страховые взносы. Это подтверждается, в частности, письмом СФР от 11 августа 2023 года № 35-02/89301л.
Позиция судебных инстанций относительно обязанности уплаты страховых взносов с социальных выплат.
Судебные разбирательства между организациями-работодателями и Социальным фондом России по вопросам задолженности по страховым взносам, начисленным с социальных выплат сотрудникам, нередко разрешаются в пользу компаний, а не в пользу фонда.
Так, например, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от двадцать седьмого февраля две тысячи двадцати пятого года по делу с номером А59-5035/2024 иллюстрирует данную ситуацию. Дело касалось того, что предприятие осуществляло различные социальные выплаты своим работникам:
- ежегодное предоставление денежной помощи одиноким родителям;
- ежегодную материальную помощь многодетным родителям;
- оказание финансовой поддержки нуждающимся родителям с детьми младше совершеннолетия;
- предоставление денежных средств работникам, вышедшим на заслуженный отдых;
- выплаты на детей до 3 лет родителям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком;
- компенсации фитнеса;
- возмещение расходов, связанных с посещением детских дошкольных учреждений.
- частичные компенсации стоимости санаторно-курортных услуг;
- премии к юбилеям.
В ходе проверки СФР было выявлено, что компания не производила уплату страховых взносов с указанных выплат. Обнаруженные нарушения послужили причиной доначисления страховых взносов и наложения штрафа.
Предприятие не приняло решение СФР как справедливое и подало апелляцию в судебную инстанцию.
Рассмотрение дела произошло в двух судах, которые вынесли решения в пользу организации. В своих постановлениях они подчеркнули, что оспариваемые выплаты имеют социальный характер, поскольку:
- не являются формой оплаты труда;
- не зависят от квалификации, разрядности, навыков и профессионализма работников;
- Их величина не зависит от трудоемкости, объема и обстоятельств осуществления деятельности;
- носят разовый характер.
Согласно решению суда, выплаты, осуществляемые в пользу сотрудников либо для их бенефициаров, если они не связаны с итогами работы, а основаны на иных причинах, исключаются из перечня выплат, учитываемых при расчете страховых отчислений.
Следует подчеркнуть, что данный вердикт суда не является уникальным; в большинстве случаев аналогичные споры рассматриваются и разрешаются в пользу работодателей.
Что делать работодателям?
На данный момент не существует универсального решения для рассматриваемой проблемы. Социальный фонд России (СФР) занимает определенную позицию и постоянно применяет штрафные санкции к организациям за несвоевременную уплату страховых взносов с социальных выплат. Тем не менее, если компания оспорит решение фонда в судебном порядке, ее перспективы на положительный исход будут весьма значительными.
Исходя из этого, уплата обязательных отчислений за социальные выплаты, которые не перечислены в статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ, может быть необязательной; однако следует учитывать возможность получения претензий со стороны СФР и последующего обращения в суд.