Как рассчитывать страховые взносы при превышении лимита базы обложения

Для страховых взносов, начисленных с заработной платы работника, определена единая максимальная база. Если эта база превышена, то взносы рассчитываются и уплачиваются по сниженным тарифам или не уплачиваются вовсе.

На 2025 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 2 759 000 рублей (постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457).

Ставка страховых взносов в случае превышения работником установленного лимита базы

Работодатели уплачивают страховые взносы в ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС за счет заработной платы сотрудников, используя единую ставку. База для начисления взносов определяется как нарастающий итог. В случае, когда доход работника превышает установленный предел, размер тарифа по взносам уменьшается.

В соответствии с общими правилами единые тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС определяются следующим образом:

• в пределах суммы 2 759 000 руб. – тариф в размере 30 %;
• свыше 2 759 000 руб. – тариф в размере 15,1 %.

Ставка в размере 30% применяется к сумме, которая находится в пределах определенного лимита. Если доход сотрудника выше этого значения, то расчет взносов производится по ставке 15,1%.

Для сотрудников, ежемесячный доход которых не превышает 200 000 рублей, налог удерживается в течение всего года по ставке 30%, без учета страховых взносов на случай травматизма.

Данные правила оплаты применяются к компаниям, которые не уплачивают страховые взносы по сниженным ставкам. Организациям, имеющим право на льготы, предусмотрены более низкие тарифы.

Определение размера страховых отчислений с применением установленного лимита в 2025 году

Если заработная плата сотрудника составляет 250 000 рублей в месяц, то в ноябре ему была выплачена премия в размере 350 000 рублей.

Расчет взносов по тарифу в 30% осуществляется до тех пор, пока общая сумма выплат работнику не превысит максимально допустимую базу: 2 759 000 рублей. После этого применяется тариф в размере 15,1%.

Когда доход сотрудника превышает установленный порог, его необходимо разделить на доходы, полученные до и после превышения, чтобы применить различные ставки. В данном случае, лимит превышен только в ноябре. Следовательно, ноябрьские отчисления рассчитываются по двум разным тарифам, а декабрьские – по льготной ставке.