В случае превышения установленного лимита по начислениям, тарифная ставка составит 15,1% от суммы, не превышающей минимальный размер оплаты труда. Для данного сотрудника необходимо произвести уплату страховых взносов по трем различным коэффициентам, и эти выплаты должны быть зафиксированы в соответствующих графах формы РСВ.
В 2025 году малым и средним предприятиям (МСП) будет доступен сниженный размер страховых взносов
Для применения льготной системы налогообложения необходимо быть зарегистрированным в государственном реестре субъектов МСП. Возможность использования пониженного тарифа возникает с первого дня месяца, когда информация об организации или индивидуальном предпринимателе включена в указанный реестр.
Начиная с 1 января 2025 года малые и средние предприятия будут уплачивать страховые взносы по новым правилам:
- с зарплаты в размере до 1,5 МРОТ ставка составляет 30%;
- всю остальную часть (выше 1,5 МРОТ) нужно облагать по ставке 15%.
При определении суммы страховых отчислений следует использовать величину федерального МРОТ на начало отчетного периода. В предстоящем 2025 году эта цифра составляет двадцать две тысячи четыреста сорок рублей, а величина в полтора МРОТ – тридцать три тысячи шестьсот рублей.
Также необходимо учитывать предельные базы для начисления страховых взносов. С 1 января 2025 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 2 759 000 рублей.
В соответствии с этим, малые и средние предприятия уплачивают взносы по установленным ставкам. В случае, если выплата физическому лицу не превышает установленный лимит по взносам с начала года, применяются следующие тарифы:
- до 1,5 МРОТ в месяц – общий тариф в размере 30 %,
- свыше 1,5 МРОТ пониженный тариф – 15 %.
Если выплаты физическому лицу превысили установленный порог базы:
- до полутора минимальных размеров оплаты труда ежемесячно – стандартная ставка в 15,1 процента,
- свыше 1,5 МРОТ пониженный тариф – 15 %.
Предельная база по страховым взносам на 2025 год
Тарифы страховых взносов для малого и среднего бизнеса в 2025 году. Справочная таблица
|
Выплаты сотруднику за месяц |
Тариф страховых взносов |
|
|
до достижения предельной базы |
с превышения предельной базы |
|
|
33 660 руб. и меньше |
30 % |
15,1 % |
|
Больше 33 660 руб. |
15 % |
15 % |
Какие действия предпринять при заполнении Расчета по страховым взносам для субъекта малого и среднего предпринимательства, если у сотрудника превышена установленная максимальная база?
Организации малого и среднего бизнеса (МСП), являющиеся работодателями на территории Республики Саха (Якутия), обязаны указывать два раздела, состоящие из подраздела 1 в разделе 1 формы отчета по страховым взносам.
В указанных подразделениях фиксируются суммы уплаченных страховых платежей – пенсионских, медицинских и социальных (в связи с временной нетрудоспособностью или материнством) выплат, произведенных застрахованным работникам по соответствующим видам страхования.
Необходимо представить два подраздела первого раздела, поскольку к ним применимы два тарифа, каждый из которых имеет свой идентификационный код:
для стандартной ставки в размере 30 % удерживаются с выплат, не превышающих 1,5 минимального размера оплаты труда, с кодом 01;
2) Применение пониженной ставки в размере 15% к выплатам, превышающим установленный порог в полтора минимальных размера оплаты труда, требует указания кода ’20’.
Код нужно указывать в строке 001.
Информация вносится, начиная с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы, предшествующие отчетному периоду, и указывается в соответствующих графах.
Как правильно заполнять подразделы первого раздела первой формы МСП, если превышена установленная база
В случае, если у сотрудника страховая база превысила допустимый максимум, строки в подразделе 1 с кодом «01» должны быть заполнены определенным образом.
В разделе 1 содержится строка 022, в которой необходимо отразить число работников, чьи выплаты превысили максимальную установленную базу для начисления взносов. Учитывается соответствующий месяц из последних трех отчетных периодов.
Далее:
-
по строке 052 подраздела 1 с кодом «01» нужно отразить сумму выплат в размере 1,5 МРОТ
-
по строке 062 подраздела 1 с кодом «01» – сумму исчисленных страховых взносов (1,5 МРОТ х 15,1 %).
В дальнейшем, в разделе 1, где прописан код «20», требуется заполнить следующие строки.
В строке 022 указывается число работников, чьи выплаты превысили установленный лимит для начисления взносов.
В позиции 052 раздела 1, имеющего код «20», следует зафиксировать общую сумму выданных пособий, которая превышает полуторакратную величину МРОТ.
В соответствии со строкой 062 подраздела 1, имеющего код «20», указывается сумма начисленных страховых взносов, которая включает выплаты, превышающие 1,5 МРОТ, умноженные на 15 %).
В каких случаях необходимо заполнять раздел 3, если превышена установленная база
В Разделе 3 Расчета по страховым взносам (РСВ) сведения предоставляются о застрахованных лицах, за которых были произведены выплаты в течение последних трех месяцев.
Предприятиям малого и среднего бизнеса также необходимо указывать специальный код, который соответствует конкретной категории сотрудников, получающих выплаты, превышающие минимальный размер оплаты труда. В связи с этим, для каждого такого работника требуется заполнить два раздела 3.
Если совокупность выплат работнику оказалась выше минимального размера оплаты труда, необходимо использовать различные коды застрахованных лиц:
- НР – в пределах МРОТ;
- МС – для выплат свыше МРОТ.
Так, подраздел 3.2.1 с кодом «НР» нужно заполнить так:
- в графах 140 и 150 – 33 660;
- в графе 170 – 10 098 (33 660 руб. х 30%).
Для второго подраздела 3.2.1 с кодом «МС» расчет производится по ставке 15% от суммы, превышающей 1,5 МРОТ.
Информация в третьем разделе формируется независимо от установленного лимита. В случае если рассчитанные суммы превышают допустимый размер базы для начисления взносов, данные строки с 150 по 170 не требуются.