В настоящее время предварительные платежи и окончательный налог по УСН (независимо от выбранного объекта налогообложения) перечисляются только в составе единого налогового платежа (ЕНП). Специальные коды бюджетных классификаций (КБК) для «доходов» или «доходов минус расходы» больше не используются. В платежном поручении теперь указывается единый код. Однако упрощение системы классификации кодов привело к ужесточению требований к заполнению остальных реквизитов.
Ключевое нововведение 2026 года связано с изменением данных о расчетах с казначейством
С 1 апреля 2026 года вступили в силу изменения, внесенные приказом Минфина от 16.05.2025 № 58н, однако ключевые корректировки в реквизитах были сделаны ранее, в 2025 году. При подготовке платежей в 2026 году необходимо обязательно учитывать эти изменения, чтобы избежать технических проблем при их обработке.
Начиная с 2026 года при составлении платежного поручения для перечисления ЕНП (и, соответственно, налога при УСН) необходимо указывать следующие данные в разделах, предназначенных для реквизитов получателя:
- Поле 13 «Банк получателя»: ОКЦ № 7 Главного управления Банка России по Центральному федеральному округу, Управление Федерального казначейства по Тульской области, город Тула.
- Поле 14 «БИК»: 017003983.
- Поле 15 «Номер счета получателя»: 40102810445370000059.
- Поле 16 содержит информацию «Получатель»: Казначейство России (ФНС России).
- Поле 17 «Номер казначейского счета»: 03100643000000018500.
- Поле 61 «ИНН получателя»: 7727406020.
- Поле 103, содержащее код КПП получателя, заполнено как 770701001. Следует учитывать, что ранее использовался код КПП 770801001. Данное изменение вступило в силу в прошлом году, однако, если специалист бухгалтерии по привычке внесет старый код, платеж не будет потерян — Федеральное казначейство письмом от 10.10.2025 № 07-04-05/03-29299 подтвердило доставку таких платежей до получателя.
Необходимо изменить способ заполнения некоторых полей
Внедрение системы ЕНП значительно облегчило определение платежа. Теперь налоговый орган фиксирует лишь поступление денежных средств на ЕНС. Распределение этих сумм по конкретным налогам осуществляется впоследствии на основании поданных уведомлений или деклараций.
При оплате налога по УСН за 2026 год в платежном поручении необходимо правильно указать только несколько основных пунктов, в то время как остальные специальные поля следует оставить пустыми:
- В поле 101, обозначенном как «Статус плательщика», необходимо указать значение 01 для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Это крайне важно. Платежи со статусом 02, которые ранее использовались для перечисления налогов третьими лицами или в случае уплаты за обособленные подразделения, с 2024 года не используются. В случае, если банк отклонит подобный платеж, налоговая инспекция все равно будет считать его недействительным.
- Поле 104 «КБК»: 182 0 10 61201 01 0000 510 – единый КБК, предназначенный для уплаты единого налогового платежа (ЕНП). Использование устаревших кодов (например, 18210501011011000110 для УСН «доходы» или 18210501021011000110 для УСН «доходы минус расходы») не допускается. В этом случае платеж не будет идентифицирован как ЕНП и может остаться в статусе невыясненного.
- В позициях 105–109 обычно указываются нули. Это применимо к ОКТМО (поле 105), основанию платежа (106), налоговому периоду (107), номеру (108) и дате документа основания (109). В настоящее время для текущих платежей по УСН в рамках ЕНП эти поля не имеют прежнего значения.
- В поле 22 «Код» при оплате текущих налогов и страховых взносов по единому налоговому платежу (ЕНП) указывается значение «0». Исключением являются ситуации, когда налоговый орган требует погашения определенной задолженности и направляет требование с уникальным идентификатором (УИН). В таких случаях код берется из данного требования.
Назначение платежа в платежке по УСН
При указании реквизитов платежа в обязательном порядке должна быть сделана пометка «ЕНП». В противном случае платеж может быть отклонен банковской системой (пункт 8 Правил, утвержденных приказом Минфина от 30 декабря 2022 года № 199н).
Для облегчения сверки и учета после обозначения «ЕНП» целесообразно кратко пояснить суть платежа, например, указав: «Налог по УСН (объект «доходы минус расходы») за 2026 год.
Текст, не превышающий 210 символов, регламентируется приложением 11 к Положению ЦБ от 29 июня 2021 г. № 762-П).
Особые ситуации:
- При осуществлении платежа от имени компании в платежном поручении необходимо указывать ИНН и КПП организации, в пользу которой производится оплата.
- При оплате налога за другое лицо необходимо указать в платежном поручении сначала идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), если они имеются, далее через разделитель «//» – наименование организации или фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя с пометкой «(ИП)», и снова через «//» – назначение платежа.
- Даже при наличии ошибки в поле 24, налоговая служба будет трактовать платеж как уплату единого налогового платежа. Ориентиром при этом будет служить код бюджетной классификации (КБК), указанный в поле 104. Однако корректное заполнение реквизита “назначение платежа” поможет минимизировать вероятность задержек при его обработке банком.
ЕНП. Расчет налога по УСН (с объектом «доходы минус расходы») за 2026 год».
Отдельно для ИП и организаций
Для организаций и индивидуальных предпринимателей поля получателя заполняются по схожей схеме. Единственное различие заключается в заполнении поля 8, предназначенного для указания плательщика»:
- Юридические лица часто используют сокращенные наименования, такие как ООО «Рассвет»).
- В качестве индивидуального предпринимателя необходимо указывать полное имя, включая фамилию, имя и отчество в именительном падеже. Обозначение «ИП» и адрес регистрации указывать не требуется.
- В поле 102 «КПП плательщика» индивидуальные предприниматели всегда указывают значение «0». Организации могут использовать свой КПП или «0», если платеж осуществляется от имени головной организации по ее месту нахождения.
Сроки и уведомления
Правила уплаты УСН в 2026 году стандартны:
- Предоплата осуществляется до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для первого квартала – до 28 апреля, за первое полугодие – до 28 июля, за девять месяцев – до 28 октября).
- Организации должны уплатить годовой налог до 28 марта 2027 года, индивидуальные предприниматели – до 28 апреля 2027 года.
Ключевой момент: чтобы авансовый платеж по УСН был зачтен правильно, необходимо до 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты, направить в налоговую уведомление об исчисленных суммах налогов. В уведомлении указываются КБК конкретного налога (например, для УСН «доходы» — 18210501011011000110, это не КБК для уплаты, а код для идентификации обязанности), ОКТМО и сумма. Без уведомления налоговики не узнают, что именно вы хотели заплатить авансом, и деньги просто застрянут на ЕНС.
Уведомление не нужно, если вы оплачиваете налог за год. Данные для расчета будут взяты из годовой декларации по УСН, и нужная сумма будет списана со счета ЕНС 28 апреля (для индивидуальных предпринимателей) или 28 марта (для юридических лиц).
Минимальный налог и особые случаи
Налогооблагаемые, применяющие систему «доходы минус расходы», могут эпизодически сталкиваться с ситуацией, когда необходимо уплатить минимальный налог (1% от доходов). В 2026 году данная обязанность сохраняется, но порядок её выполнения не изменился – минимальный налог уплачивается в составе единого налогового платежа. Отдельные платежные поручения с уникальным кодом бюджетной классификации формировать не требуется. Декларация отразит сумму налога к уплате, равную минимальному, и Федеральная налоговая служба самостоятельно распределит средства из единого налогового платежа.
В случае, если компания имеет филиалы или обособленные подразделения, все платежи по УСН, в отличие от НДФЛ, направляются в централизованном порядке – по месту регистрации головной организации. Законодательство не обязывает к созданию отдельных счетов для осуществления платежей для филиалов.
При формировании платежных документов по УСН в 2026 году важно учитывать три ключевых момента: код статуса 01, КБК единого налогового платежа и актуальные банковские реквизиты получателя, в особенности КПП 770701001. Другие необходимые данные налоговая служба определит на основании уведомления или декларации.
Автор.Е.Грицак