Безвозмездная передача имущества для поддержки специальной военной операции не облагается НДС и налогом на прибыль. Для подтверждения этого факта необходимо предоставить соответствующие документы, о чём напомнило Министерство финансов в письме от 17 октября 2025 г. № 03-07-07/100767.
Расходы по налогу на прибыль
В соответствии с Федеральным законом от 23 июля 2025 г. № 227-ФЗ, пунктом 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно подпунктом 19.12-1, начиная с 1 июля 2025 года, при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются затраты, представленные в виде стоимости имущества (за исключением денежных средств), выполненных работ и оказанных услуг, предоставленных безвозмездно. Передача имущества, работ и услуг воинским подразделениям и структурам вооруженных сил Российской Федерации, войскам национальной гвардии, органам Федеральной службы безопасности, допускается при условии, что эти активы передаются для применения указанными государственными учреждениями в процессе проведения специальной военной операции.
Подтверждение факта получения и цели использования должно быть зафиксировано документально посредством подписи командира (главы) соответствующего воинского подразделения или организации, либо уполномоченного ими представителя.
Нормативные акты не устанавливают особых требований к оформлению документа, подтверждающего передачу государственных учреждений на безвозмездной основе товаров (работ, услуг) для обеспечения потребностей СВО и деятельности Национальной гвардии Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, документально подтвержденными расходами считаются затраты, которые имеют подтверждение в виде документов, составленных в соответствии с российским законодательством или в соответствии с обычаями делового оборота, действующими в иностранном государстве, где эти расходы были произведены, а также документы, которые косвенно подтверждают понесенные расходы (например, таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчет об исполнении работы по договору).
Следовательно, при осуществлении передачи активов на поддержку СВО необходимо руководствоваться нормами российского законодательства, в частности Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно статье 9 этого закона, каждый факт хозяйственной деятельности должен быть оформлен первичным учетным документом, который должен:
- быть составленным в формах, утвержденных руководителем организации;
- они должны включать все необходимые сведения, установленные пунктом 2 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ.
Освобождение от НДС
Как правило, передача имущества без оплаты считается продажей, так как влечет за собой переход права собственности и подлежит обложению НДС.
Согласно федеральному закону от 23 июля 2025 года № 227-ФЗ, безвозмездная передача имущества (за исключением денежных средств), выполнение работ и оказание услуг для нужд СВО была исключена из перечня объектов, облагаемых НДС. Это относится к передаче в пользу воинских частей и организаций Вооруженных Сил РФ, Росгвардии и ФСБ).
Следует помнить, что для подтверждения факта получения активов и цели их использования необходимо предоставить документы с подписями командира подразделения или руководителя организации либо уполномоченных ими лиц.
Как указано в письме Министерства финансов от 17 октября 2025 года № 03-07-07/100767, необходимо документально подтверждать не только получение активов.
Нужно обосновать и факт передачи.
Следует отметить, что установленная форма документации о передаче бесплатных ресурсов государственным учреждениям отсутствует. Однако она обязана содержать ключевые сведения, определенные Законом о бухгалтерском учете, в соответствии с его требованиями к оформлению первичных документов, фиксирующих каждую хозяйственную операцию организации.