Обязательно ли заполнять корректирующую форму 6-НДФЛ при выявлении неверно исчисленного налога?

Повторная подача расчета по форме 6-НДФЛ становится необходимой в случае обнаружения неточностей или упущений в первоначальном отчете. Важно учитывать, что при внесении корректировок и представлении формы за прошедший период следует использовать бланк, актуальный для этого периода.

Форму не меняли, применяйте форму, утвержденную приказом Согласно письму Федеральной налоговой службы России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Корректировочный расчет по форме 6-НДФЛ требуется, если были допущены неточности при исчислении налога НДФЛ,”

Возможна корректировка начислений к оплате труда в случае выявления недостаточной или избыточной выплаты.

В случае внесения ошибок в отчет, которые повлияли на сумму удержанного подоходного налога (как в меньшую, так и большую сторону), необходимо предоставить уточненный расчет.

К примеру, в июне две тысячи двадцать шестого года вследствие вычислительной ошибки при расчете заработной платы сотрудник понес больший отток подоходного налога. Ошибочное действие было замечено в июле того же года и потребовало внесения изменений.

Поскольку после корректировки выяснилось, что сумма НДФЛ к перечислению была завышена в июне две тысячи двадцать шестого года, необходимо предоставить обновленную форму 6-НДФЛ за первое полугодие этого же года. В этой форме следует изменить показатели исчисленного и удержанного налога в графах 140 раздела 2. Позиция 160 должна отражать сумму удерживаемого подоходного налога без учета излишне удержанных или возвращенных средств.

В этой части инструкции, при повторном расчете, не требуется вносить изменения в уже указанные значения.

Следовательно, обновленный расчет по форме 6-НДФЛ представляется следующим образом:

• в графах раздела 1 – прежние показатели, аналогичные тем, что были отражены изначально, без вычета суммы возвращенного налога;
• графы 120, 121 и 131 должны содержать корректную величину полученного дохода после пересмотра (если ранее допущена ошибка в расчете доходов работника);
• в графах 140-141 – верный размер начисленного НДФЛ, скорректированного с учетом изменений;
• Позиция 160 содержит информацию об НДФЛ, который не был уменьшен за счет ранее возвращенных или переплаченных сумм;
• Позиция 180 отражает величину необъясненной разницы по налогу на доходы физических лиц, зафиксированную в заключительный момент рассматриваемого временного интервала.

Внимание: в поле 180 следует указывать исключительно объем налога на доходы физических лиц, не подлежавший возврату сотруднику в течение отчетного периода.

Если излишне удержанный НДФЛ был передан работнику в июле 2026 года, то эта операция фиксируется в графах с 30 по 36 раздела первого и в поле 190 раздела второго расчета за девятимесячный период 2026 года.

Таким образом, при формировании отчета 6-НДФЛ информация о переплаченном налоге указывается следующим образом:

• В графах с 20-го по 26-й указываются вычеты подоходного налога, не скорректированные величиной возвращенных сумм.
• в строках 030 – 036 – возвращенный налог;
• Строка 160 содержит информацию об удержанном НДФЛ без учета излишков и последующих возмещений.
• В строке 180 фиксируется величина необъясненного дефицита по налогу на доходы физических лиц, если его не было возвращено. Это значение представляет собой сумму необъяснённой разницы, существующую в конце отчетного периода.
• В позиции 190 указывается общая сумма налога по форме НДФЛ, которая была возвращена налогоплательщикам с начала отчетного периода.

Важно учитывать: суммы возмещенных платежей отражаются в графах от 030 до 036 первого раздела и позиции 190 второго раздела декларации за тот период, когда они были возвращены. В строке 180 второго раздела производится корректировка на величину полученного назад налога.