С 1 января 2026 года начали действовать значительные изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации, которые были внесены Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. В частности, для компаний, входящих в состав международных групп, установлено минимальное налоговое бремя, составляющее 15% от суммы прибыли.
Данные правила расчета налогов распространяются на международные группы предприятий при соблюдении определенных условий:
- К 31 декабря текущего года головная компания должна являться налоговым резидентом иностранного государства.
- Сводный финансовый отчет, представляющий группу компаний, должен демонстрировать доход (выторг) за каждый из двух предыдущих финансовых периодов в объеме более 750 миллионов евро. Для перевода этой суммы в рубли будет использоваться средний обменный курс европейской валюты по состоянию на декабрь соответствующего года.
- В случае, если головная компания не формирует консолидированную финансовую отчетность, для оценки соответствия требованиям будут применяться отдельные бухгалтерские данные участников, подготовленные в соответствии с их национальными нормативными актами.
Помимо перечисленных выше критериев, требуется также установить следующее:
- Наличие у головной компании или находящихся на пути к ней холдинговых структур регистрации по месту деятельности государств, где применяются нормы о минимальном уровне эффективного налогообложения в соответствии с рекомендациями ОЭСР.
- Если среди участников МГК есть хотя бы один налоговый резидент государства, применяющего экстерриториальное налогообложение в соответствии с теми же Модельными правилами.
Расчеты и налоговая нагрузка
Лица, участвующие в межрегиональной комиссии и отвечающие всем установленным требованиям, должны будут выполнить дополнительные вычисления, установить условный налог и рассчитать коэффициент налоговой нагрузки.
В случае, если действующая налоговая нагрузка превышает нулевое значение, но остается ниже 0.15, ее величина будет пересмотрена с использованием тарифной ставки в размере 15%.
Налог, определенный по льготной ставке в 5%, перечисляется в федеральный бюджет, а сумма, рассчитанная по ставке 10%, направляется в бюджеты регионов.
Автор.Д.Афанасова