В ряде организаций принято делать новогодние презенты всем членам коллектива, вне зависимости от их статуса занятости – будь то работники по трудовому договору или специалисты, привлекаемые на основании гражданско-правовых соглашений. С точки зрения налогообложения доходов, для организации не имеет значения круг лиц, получающих подарки.
НДФЛ с подарка работнику на ГПД
Подарки с небольшой стоимостью, совокупный годовой объем которых не превышает 4000 рублей, не облагаются НДФЛ согласно пункта 28 статьи 217 НК РФ.
В случае, если стоимость подарков превышает установленный законом лимит, с разницы необходимо уплатить налог НДФЛ. Это правило действует независимо от того, является ли работник налоговым резидентом Российской Федерации или нет, а также от того, оформлен ли он как штатный сотрудник или как исполнитель по гражданско-правовому договору.
Организация обязана рассчитать сумму налога и перечислить ее в бюджетную систему.
В число доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, включаются все поступления к физическому лицу, выраженные как в денежной, так и в натуральной форме.
Следовательно, если работник получает подарки от организации, это считается получением дохода неденежной формой. С этой стоимости необходимо производить удержание налога НДФЛ. Однако, существует исключение: при условии, что стоимость такого презента не превышает 4000 рублей в годовом исчислении. В данном случае применяется освобождение от налогообложения согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса.
Какие новогодние подарки подлежат обложению НДФЛ
Страховые взносы
В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, производимые в трудовых отношениях и по договорам гражданско-правового характера, предусматривающим выполнение работ или оказание услуг.
Передача права собственности или других вещных прав на активы, осуществляемая посредством страховых выплат, освобождается от налогов (пункт 4 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).
Страховыми взносами, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не облагаются следующие подарки:
- не являются стимулирующими выплатами (т.е. частью зарплаты);
- переданы на основании договора дарения.
Согласно пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса Российской Федерации, соглашение о передаре движимого имущества оформляется в письменном виде, если дарителем выступает юридическое лицо, а ценность передаваемого имущества превышает 3000 рублей. В содержании договора дарения недопустимо упоминание трудовых и коллективных соглашений организации.
Таким образом, если при передаче подарка заключен договор дарения , в этом случае вносить платежи, основанные на его цене, не требуется. В противном случае стоимость подарка необходимо добавить к сумме, подлежащей налогообложению.
Так разъясняли чиновники: письма Минфина РФ от 15.02.2021 № 03-15-06/10032 и от 28.02.2020 № 03-04-06/14371.
НДС с подарков
Вручение подарков по НК РФ квалифицируется, как безвозмездная реализация, которая облагается НДС.
По мнению налоговых органов, передача подарков квалифицируется как безвозмездная передача имущества. Такая передача подлежит обложению НДС. При этом не имеет значения, самостоятельно ли компания изготовила предмет подарка или приобрела его у сторонних поставщиков.
Для расчета налоговой базы учитывается рыночная стоимость полученных подарков. Датой определения налогооблагаемой стоимости по НДС при безвозмездной передаче подарков является момент их передачи.
В данном контексте рассматриваются организации, использующие общую систему налогообложения. В таком случае предприятие имеет законное право заявить на вычет входящий НДС по приобретенным подаркам.
Однако, если компания перешла на упрощенную систему налогообложения (УСН), то она не сможет учесть НДС с таких сувениров для персонала, при условии соблюдения всех необходимых критериев освобождения от уплаты данного налога.
Возникает вопрос о возможности включения затрат на подарки в перечень расходов по налогу на прибыль?
Включение стоимости подарочных изделий в состав вычитаемых расходов возможно лишь при одном условии: если такие выплаты предусмотрены регламентом оплаты труда. В этом случае их стоимость относят к расходам на оплату труда согласно положениям статьи 255 Налогового кодекса.
Но это касается только штатных работников.
Лица, заключившие гражданско-правовой договор, не числятся в штате организации. В подобной ситуации организация, по сути, осуществляет передачу имущества без получения оплаты.
В связи с этим, затраты на праздничные презенты для подрядчиков по ГПД нельзя учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли предприятия. И маловероятно, что какая-либо организация будет фиксировать вручение подарков в документах бухгалтерского учета.