Согласно распоряжению Федеральной налоговой службы от 18 декабря 2025 г. № ЕД-7-3/1227@, были одобрены изменения в структуру документа по налогу на добавленную стоимость, обязательные для использования при подаче отчетности за первый квартал следующего года.
В каждом периоде следует уплачивать сумму НДС государству и предоставлять налоговую форму в контролирующий орган. Образец этой формы был установлен приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ (с учетом внесенных правок).
Учитывая изменения, внесённые в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2024 году, Федеральная налоговая служба приказом от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@ утвердила форму декларации по НДС, применяемую с первого квартала 2025 года. Последний раз данная форма использовалась для отчетности за заключительный период 2026 года.
С наступлением 2026 года начали действовать изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации, которые:
- повысили общую ставку НДС до 22%;
- снизили порог доходов для плательщиков УСН и ПСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС;
- Отменено освобождение от НДС, которое ранее распространялось на операции по предоставлению сервисов и обслуживанию банковских карт.
- Внесены коррективы в порядок расчета суммы НДС для организаций, занимающихся извлечением драгоценных металлов.
В декларацию по НДС были внесены изменения приказом ФНС от 18 декабря 2025 года № ЕД-7-3/1227@. Эти изменения связаны с корректировками в Налоговый кодекс, которые были введены Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, регулирующим налоговую реформу. Использовать обновленную форму необходимо при составлении отчетности, начиная с периода за первый квартал 2026 года.
Обновленная версия документа содержит следующие корректировки.
- На обложку включены дополнительные идентификаторы отчетных периодов, предназначенные для финальной декларации при исключении индивидуального предпринимателя или руководителя крестьянского хозяйства из реестра. Речь идет о кодах 83, 87, 88 и 89.
- В новой версии раздела 1 предусмотрена строка 041, предназначенная для налогоплательщиков, которым предоставлено продление срока уплаты налога согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 30 декабря 2024 г. № 1992.
- В разделе 3 введены строки:
- 003 – для новой ставки НДС 22%;
- 005 – для расчетной ставки 22/122;
- 007 – для расчетной ставки 18,03.
- В восьмом разделе и приложении к нему появились строки для указания реквизитов отгрузочного счета-фактуры, выписанного в счет предоплаты:
- 115 – номер счета-фактуры;
- 117 – дата счета-фактуры.
- В раздел 9 и приложение к нему включены строки, предназначенные для указания реквизитов авансового счета-фактуры:
- 135 – номер счета-фактуры;
- 137 – дата счета-фактуры.
- В разделе 9, в позициях 170, 200, 230 и 260 необходимо отражать налог на добавленную стоимость по тарифу 22%, тогда как в строках 175, 205, 235 и 265 – при ставке либо 20%, либо 18%.
- Усовершенствован процесс заполнения раздела 7 для организаций на упрощенной системе налогообложения. В столбцах третьего и четвертого типа они должны вносить прочерки.
- В перечень кодов, по которым операции освобождаются от НДС, внесены изменения для раздела 7:
- 1010841 – код для осуществления безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) воинским частям и организациям Вооруженных Сил Российской Федерации, предназначенных для использования в рамках СВО;
- Также предусмотрен код 1011236 – он используется банками для выплаты процентов по банковскому договору, выраженным драгоценными металлами в форме слитков.
В документе также определен новый электронный вид декларации о налоге на добавленную стоимость и установлены форматы информации, направляемой в налоговую инспекцию.
В соответствии с утвержденным приказом, новая форма декларации по НДС и электронные форматы вступают в силу 29 марта 2026 года и будут применяться при составлении отчетности за первый квартал 2026 года.