Для осуществления вычетов по НДС необходим счет-фактура. Этот документ должен быть составлен в строгом соответствии с положениями Налогового кодекса и содержать точные сведения о совершенной продаже.
Условия для вычета НДС сформулированы в статье 172 НК РФ. Среди них – наличие документов, подтверждающих право на вычет. В обязательном порядке это счет-фактура, полученный от поставщика, заполненный в установленном порядке.
Требования к порядку составления счетов-фактурСоответствие документов касается не только корректного заполнения всех необходимых полей, но и правдивости указанных данных.
Создание счета-фактуры основывается на первичных учетных записях. Счета-фактура должны отображать конкретные хозяйственные операции, подкрепленные соответствующими документами.
Счета-фактуры, составленные на основании первичного документа, содержащего недостоверную информацию и не подтверждающего фактическое исполнение сделок, не могут быть использованы для подтверждения права на вычет НДС, даже при соблюдении всех формальных требований Налогового кодекса Российской Федерации.
Данный факт подтверждается Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 2 декабря 2025 года, номер Ф09-4825/25, по делу № А76-5856/2023.
Неточности в указании наименования товаров, выполненных работ или оказанных услуг могут привести к тому, что счет-фактура не позволит организации воспользоваться вычетом НДС.
В ситуации, когда информация в счете-фактуре не соответствует данным, указанным в актах приема-передачи, товарным накладным и договорам, налоговые органы могут усомниться в том, что документы служат подтверждением реальности проведения сделки. Также неприемлемым является перечисление номенклатуры без достаточной детализации, поскольку это затрудняет определение объекта, облагаемого налогом. Частым примером подобной неточности является обобщенное описание вроде «услуги по договору №…».
Счет-фактура может быть оформлен надлежащим образом, однако если он составлен на основе подложных первичных документов, он не дает права на применение вычетов. Документ считается фиктивным, если:
- выставлен несуществующим контрагентом или фирмой-однодневкой;
- не подтверждает реальную хозяйственную операцию, то есть товары или услуги по нему фактически не передавались;
- наличие вымышленных данных, подписей, неосуществленной номенклатуры либо некорректных сумм.