В письме № 03-04-06/29175 от 8 апреля 2026 года Минфин России прояснил порядок уплаты НДФЛ с разовых выплат сотрудникам, приуроченных к рождению (усыновлению, установлению опеки) ребенка.
Освобождение от НДФЛ по НК РФ
В соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы единовременных выплат (включая материальную помощь), осуществляемые работодателями своим работникам, освобождаются от НДФЛ:
- родителям;
- усыновителям;
- опекунам.
Условия для льготы:
- выплата осуществляется при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка либо при установлении опеки над ребенком;
- выплата производится в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения, установления опеки);
- сумма, не облагаемая НДФЛ, не более 1 миллиона рублей на каждого ребенка. До 2026 года лимит был 50 000 руб.
Что разъясняет Минфин
В письме от 8 апреля 2026 года № 03-04-06/29175 Министерство финансов Российской Федерации обратило внимание на следующее.
Данная льгота распространяется только на разовую выплату. Это означает, что работодатель имеет право выплатить работнику единовременно денежную сумму, приуроченную к рождению ребенка, и эта сумма (не превышающая 1 миллион рублей) не будет являться объектом налогообложения по НДФЛ.
Если сумма выплаты превышает 1 миллион рублей (например, составляет 1 200 000 рублей), то НДФЛ взимается с суммы превышения (в данном случае, 200 000 рублей). Налоговая льгота распространяется только на выплаты в пределах 1 миллиона рублей.
Что нужно сделать бухгалтеру?
- С суммы материальной помощи, предоставляемой работнику в связи с рождением (усыновлением, установлением опеки) ребенка, налог на доходы физических лиц не удерживается, если ее размер не превышает 1 миллион рублей.
- Осуществить выплату необходимо в течение первого года, следующего за наступлением события. В противном случае, право на льготу будет аннулировано.
- Доходы, превышающие 1 миллион рублей, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13%, а если доход превышает 5 миллионов рублей в год, то ставка составит 15).