Субъекты предпринимательской деятельности и индивидуальные предприниматели, использующие сниженные ставки страховых взносов, указаны в статье 427 Налогового кодекса.
Право на применение льготной ставки 7.6% имеют организации, осуществляющие деятельность в сфере обрабатывающей промышленности и состоящие в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (пункт 13.2 статьи 427 Налогового кодекса РФ в редакции. Федерального закона от 12 июля 2024 г № 176-ФЗ).
Для получения данной возможности организации (индивидуальный предприниматель) необходимо отвечать ряду условий:
- внесена в единый реестр МСП;
- в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного указан ОКВЭД из раздела «Обрабатывающие производства» и этот же ОКВЭД должен быть включен в перечень кодов, утвержденный Правительством РФ;
- доходы обрабатывающего производства в сумме всех доходов составляют не менее 70%.
Возникает вопрос, допустимо ли использование сниженной ставки страховых платежей при внесении кода ОКВЭД в течение календарного года?
Нет, нельзя, ответил Минфин России.
В случае, если компания или индивидуальный предприниматель в течение текущего года вносит изменения в основной вид экономической деятельности, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, и этот вид деятельности включен в утвержденный перечень, право на применение сниженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% возникает только с нового года.
В частности, необходимо обеспечить, чтобы доля доходов, полученных от реализации данного основного вида экономической деятельности, составляла не менее 70% от общего объема доходов по итогам текущего года и отчетных периодов последующего года.
Следовательно, изменение кода ОКВЭД в процессе года не дает организации или индивидуальному предпринимателю права на льготное налогообложение. Необходимо дождаться начала следующего календарного цикла.
Список видов деятельности, дающих право на льготу, утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 11 декабря 2024 года № 3689-р.
ОКВЭДы, относящиеся к производственному сектору экономики, предоставляющие возможность уплаты сниженных тарифов страховых взносов
Согласно пункту 2.5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, сниженный тариф в 7,6% следует применять к той части ежемесячных выплат, которая превышает 1,5 минимального размера оплаты труда, действующего с начала года. В 2025 году минимальный размер оплаты труда составляет 22 440 рублей, соответственно, полуторакратный МРОТ равен 33 660 рублей. Таким образом, пониженный тариф распространяется на выплаты работнику, сумма которых превышает 33 660 рублей.