В соответствии со статьей 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за предоставление недостоверных сведений в отчетности. К “недостоверным сведениям” относятся любые ошибочные или неточные данные.
В соответствии со статьей 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставление в налоговый орган документов, содержащих неправдивые сведения, предусматривает штраф в размере 500 рублей за каждый документ с недостоверными данными.
Что такое недостоверные сведения
В Налоговом кодексе Российской Федерации термин «недостоверные сведения» не имеет конкретного определения. Как отмечено в письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515, любые реквизиты или сведения, указанные в 6-НДФЛ и не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным.
К ошибкам, допускаемым бухгалтерией при составлении отчетности по форме 6-НДФЛ, могут относиться, например, некорректные сведения о сотрудниках (ИНН, ФИО, дата рождения и другие данные), ошибочные коды доходов и вычетов, а также арифметические неточности при расчете доходов и сумм НДФЛ.
Именно на это письмо ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 ориентируются суды в спорах о взыскании с компаний штрафов за недостоверную отчетность. Например, в постановлении АС Поволжского округа от 21.12.2023 № Ф06-11194/2023 по делу № А57-30234/2022.
Действительно, Налоговый кодекс РФ и разъяснения ФНС предусматривают, что штраф выносится при наличии доказанного факта, что неверные данные повлекли за собой негативные последствия для бюджета или для работника. В контексте расчета 6-НДФЛ любые неточности в нем могут повлечь за собой нежелательные результаты: либо недостаточное начисление и уплата налога в бюджет, либо нарушение прав работника, в том числе права на получение налоговых вычетов.
Как избежать штрафа
Возможность избежать штрафа существует, но при соблюдении одного условия. Если вы самостоятельно обнаружите ошибку и представите в налоговую инспекцию уточнённый расчет до того, как налоговые органы выявят недостоверные данные в ходе камеральной или выездной налоговой проверки (статья 88 Налогового кодекса РФ).
Срок наложения штрафа
Налоговые органы могут быть привлечены к ответственности в течение трех лет. Этот срок отсчитывается со дня, следующего за окончанием налогового периода, и продолжается до момента принятия решения о привлечении к ответственности.
Налоговый период для НДФЛ составляет год. Поскольку срок привлечения к ответственности отсчитывается с окончания налогового периода, штраф может быть наложен как в текущем периоде, так и в течение трех лет после его завершения, что в сумме может составить четыре года. К примеру, если ошибка была допущена в январе 2023 года, срок привлечения к ответственности начинает отсчитываться только с 2024 года, когда завершится налоговый период, соответствующий 2023 году. Штраф может быть выписан в текущем налоговом периоде по результатам камеральной проверке – за 2023 год, а также в последующие три года: в 2024, 2025 и 2026 годах.