Оформление Расчета по страховым взносам нередко порождает затруднения при учете выплат, связанных с отправкой служащего в деловую поездку, выплатой вознаграждения подрядчику согласно гражданско-правовому договору или предоставлением компенсации за первые дни нетрудоспособности. Проанализируем способ заполнения РСВ для каждого из обозначенных сценариев.
Отражение в РСВ командировочных
Наибольшие сомнения у специалистов чаще всего вызывают именно суммы командировочных расходов, которые организации компенсируют своим работникам во время рабочих поездок.
Министерство финансов Российской Федерации предоставило разъяснения относительно порядка включения подобных выплат в РСВ посредством двух писем: от 15 мая 2025 года № 03-15-05/47702 и от 27 августа 2025 года № 03-15-05/83773.
В ведомственном документе подчеркивается, что в РСВ следует указывать затраты сотрудника на деловые поездки.
Следует отметить, что перечень затрат при командировках, не включаемых в расчет страховых платежей, установлен пунктом 2 статьи 422 Налогового кодекса. К ним, среди прочего, относятся: суточные расходы, фактически понесенные и подтвержденные документально, оплата билетов до места назначения и обратно, затраты на аренду жилья и другие подобные траты.
В соответствии с ранее озвученной информацией, в Расчете по страховым взносам (РСВ) фиксируются все выплаты, полученные работником от организации. В соответствии с пунктом 4.8 Порядка, плательщики страховых взносов должны указывать в строке 030 подраздела 1 раздела 1 Расчета суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных физическим лицам согласно статье 420 Налогового кодекса. А в строке 040 того же подраздела 1 раздела 1 Расчета – суммы выплат и иных вознаграждений, которые не облагаются страховыми взносами в соответствии со статьей 422 кодекса (пункт 4.9 Порядка), – пояснил Минфин России в письме от 27.08.2025 № 03-15-05/83773.
Основание для начисления страховых взносов (строка 050) определяется как разница между значениями строк 030 и 040 подраздела 1 раздела 1 Расчета.
Командировочные выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами, организации также учитывают в разделе 3 РСВ по каждому сотруднику. В частности, расходы на служебные поездки указываются в графе 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» подраздела 3.2.1 («Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»).
В пункте 150 раздела «Основание для определения размера страховых отчислений в пределах установленного лимита» подраздела 3.2.1 фиксируется база по конкретному сотруднику, которая рассчитывается как разница между общей суммой выплат и прочих вознаграждений, указанной в столбце 140 того же раздела, и затратами на служебные поездки данного работника.