Юридические лица, формирующие объединенную имущественную декларацию по налогу на недвижимость, обязаны извещать об этом соответствующую региональную налоговую службу. Соблюдение установленного срока для такого уведомления и корректное указание в нем отчетного периода имеют существенное значение.
Единая декларация по налогу на имущество
Налоговый кодекс регламентирует порядок подачи единой декларации по налогу на имущество организаций.
Данная опция актуальна для организаций, зарегистрированных в нескольких налоговых органах одного региона (Федеральная Налоговая Служба – Управление Федеральной Налоговой службы – непосредственно подчиненные Управлению ФНС инспекции) по адресам находящихся в их собственности объектов недвижимости. В этом случае определение налогооблагаемой базы осуществляется как среднегодовую стоимость.
Возможность выбора одной проверки и информирование об этом региональное налоговое управление (УФНС) доступна до 1 февраля года, в котором планируется использовать данный способ подачи декларации. В течение налогового периода выбранный порядок изменять запрещено. Если в последующем году принято аналогичное решение, необходимо повторно подать уведомление.
В случае, если региональным законодательством определены требования к доле отчислений из налогов в муниципальные бюджеты, применение этих требований не допускается.
Уведомление о подаче единой декларации
Федеральная налоговая служба, согласно распоряжению от 19 июня 2019 года № ММВ-7-21/311@, закрепила образец уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1150090).
Оптимальный электронный вид документа, описывающего способ предоставления налоговой отчетности по налогу на имущество организации, содержится в разъяснении ФНС от 14 февраля 2025 года № БС-4-21/1511@.
В документе об отправке объединенной декларации по налогам на недвижимость юридических лиц требуется внести:
- код УФНС, в которое представляется уведомление;
- полное наименование организации-налогоплательщика;
- номер контактного телефона;
- идентификатор проверяющей организации, куда будет направлена сводная декларация;
- период времени, за который действует упрощенная форма предоставления отчетности об имуществе.
Данное уведомление предназначено только для предоставления единой декларации и не связано с уплатой налога. Перечисление налога и предварительных платежей по нему осуществляется по месту расположения недвижимости в сроки, определенные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Ежегодно необходимо отправлять уведомление о централизованной сдаче отчетности по налогу на имущество. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уведомить налоговые органы об этом до 1 февраля года, в котором действует данный способ подачи налоговой декларации (пункт 1.1 статьи 386 НК РФ).
Какой именно временной отрезок следует указать в документе?
Налоговый год, являющийся периодом для исчисления налога на имущество организаций, соответствует календарному году.
В течение налогового периода компании:
- отчитываются по налогу за предшествующий год;
- сдают декларацию при ликвидации или реорганизации.
При формировании централизованного отчета по налогу на имущество, рассчитываемому от среднегодовой стоимости, за 2025 год и направлении соответствующего уведомления до 1 февраля 2026 года, в поле «Налоговый период» следует указать 2026 год.
Таким образом, при оформлении единой декларации указывается год подачи этих документов, а не год, за который они формируются.
Уведомление, предоставленное после 1 февраля, не является действительным основанием для использования упрощенной процедуры. В таком случае декларацию необходимо будет подавать в обычном порядке – в каждую налоговую инспекцию по месту расположения имущества.
Когда уведомление не примут
В течение десяти дней со дня получения УФНС рассматривает уведомление о централизованном порядке представления налоговой декларации.
Существуют определенные недочеты, препятствующие формированию унифицированной отчетности по налогу на имущество , опубликован в письме ФНС от 28 января 2020 г. № БС-4-21/1201@. Это:
- пропуск срока подачи уведомления;
- компания не состоит на учете в инспекции, которая выбрана для представления отчетности;
- ошибки или недостоверные сведения в уведомлении;
- Региональным законодательством определены лимиты выплат из налога по недвижимости юридических лиц в муниципальные фонды.
- фирма, которая подала уведомление, имеет исключительно объекты недвижимости, облагаемые налогом по кадастру;
- иные основания, предусмотренные законодательством РФ.
Форму документа, используемого для определения ситуаций, исключающих возможность использования упрощенного порядка подачи единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвердили приказом ФНС от 14 января 2021 г. № ЕД-7-21/9@.