Часто бухгалтеры допускают заблуждение, считая, что избыток средств на едином налоговом счете является надежной защитой от возможных проверок со стороны контролирующих органов. Безусловно, если на расчетной карте постоянно содержится достаточная сумма для оплаты обязательств, то налоговая служба не будет применять штрафные санкции и пени по статье 122 Налогового кодекса.
Однако такая гарантия действует только в том случае, когда ошибка связана исключительно с моментом перевода денежных средств. Снижение или отмена начисленных сумм будет возможна при отсутствии намерения совершить правонарушение, существенных просчетов и постоянном наличии достаточного количества денег.
К примеру, компания, предоставляющая услуги в рамках долгосрочного соглашения, обязана рассчитывать доходы по каждому отчетному периоду согласно Налоговому кодексу. Если сроки действия договора не совпадают с налоговым периодом, установленным законодательством, существует вероятность дополнительных начислений из-за некорректного определения момента признания выручки.
В ситуации, когда основанием для привлечения к ответственности выступает статья 122 Налогового кодекса – неполная или своевременная оплата налогов – штраф может быть отменен.
При этом, положительное сальдо ЕНС должно быть непрерывнымС момента истечения срока оплаты налога, определенного Налоговым кодексом Российской Федерации, и до даты принятия судебного решения о привлечении к ответственности согласно статье 122 НК РФ (пункт 4 статьи 122 НК РФ).
Возможно наступление ответственности и по другим основаниям.
Даже если ЕНС изначально предусматривала определенный запас прочности, преднамеренное искажение информации о доходах и расходах является серьезным отступлением от установленных норм бухгалтерского учета.
Санкция, предусмотренная статьей 120 Налогового кодекса Российской Федерации, заключается в размере 20% от суммы невыплаченного налога, однако с минимальным значением в 40 000 рублей.
В данной ситуации довод о наличии положительного остатка средств на Едином налоговом счете оказывается безрезультатным. Ответственность по статье 120 НК РФ возникает не из-за отсутствия денежных ресурсов, а вследствие некорректного расчета налогов в декларации.
Когда выгоднее сдать уточненку
В ситуации, когда выявлены ошибки в формировании налоговой базы вследствие неточностей при учете или специфических положений договора с контрагентом, полагаться на случайность или наличие свободных денежных средств крайне рискованно. Наиболее разумным решением будет внесение изменений в представленную ранее декларацию.
Предприниматель (или организация) может быть освобожден от финансовой ответственности при своевременном предоставлении уточненной налоговой отчетности до момента выявления расхождений или неточностей, а также ошибок, которые повлияли на уменьшение суммы налога к уплате, либо в случае проведения проверки по данному налогу за указанный период (согласно пункту 4 статьи 81 Налогового кодекса).
Проще говоря, согласно статье 81, часть четвертая, Налогового Кодекса Российской Федерации, возможность избежать ответственности существует при одновременном выполнении двух обязательных требований:
- Уточняющую информацию предоставили до того, как инспекция самостоятельно выявила несоответствие или инициировала внеплановую проверку.
- В полном объеме погасили задолженность по налогу и применимые штрафные санкции (при их наличии).
Ключевым фактором, позволяющим избежать ответственности, является добровольное обнаружение неточности (искажения) до того момента, как налоговый орган установит ее или направит на выездную документальную проверку.
Наличие положительного остатка по учету при подаче пересчитанной декларации не имеет решающего значения.
В случае обнаружения недочета налоговыми органами, внесение изменений в декларацию с отсылкой к прошедшему периоду не освободит вас от ответственности согласно статье 120 Налогового кодекса. Присутствие достаточной суммы на банковском счете для компенсации дополнительных платежей не устраняет проблему существенного просчета при ведении отчетности.