Если организация, работающая по упрощенной системе налогообложения (УСН), получила предоплату, но только спустя месяц после полной оплаты превысит установленный порог для уплаты НДС, то выставление счета-фактуры не требуется.
После того, как доходы превысят 60 млн. рублей в 2025 году, упрощенная система налогообложения перестает предоставлять право на освобождение от НДС, и налогоплательщик начинает уплачивать налог с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения установленного лимита ( письмо от 24 июня 2025 г. № 03-07-11/61264) .
Минфин в письме от 24 июня 2025 г. № 03-07-11/61264По словам представителя компании, если организация на упрощенной системе налогообложения имела право не уплачивать НДС с начала следующего года, но прогнозируется превышение установленного порога доходов, то перечислить сумму в бюджет еще необязательно. Оплата производится в месяце, который следует за тем, когда был зафиксирован этот предел.
Если компания на упрощенной системе налогообложения превысила установленный лимит по НДС в ноябре, то при продаже товара с декабря необходимо оформить счет-фактуру. До конца ноября действует освобождение от уплаты этого налога.
Министерство финансов РФ в письме № 03-07-11/36455 от 11.04.2025 г. разъясняло вопрос о применении НДС в отношении услуг, фактически оказанных в 2024 году контрагентом, применяющим УСН, если первичные документы по этим услугам составлены после 01.01.2025 г. Эти правила применимы и «на стыке» 2025 и 2026 годов.
Документы были оформлены до момента применения НДС, а денежные средства поступили уже после того, как организация зарегистрировалась в качестве плательщика налога на добавленную стоимость
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, для расчета налогооблагаемой базы по НДС учитывается самая ранняя из следующих дат:
- Дата отгрузки товара или оказания услуги.
- Дата получения авансового платежа за предоставленные товары или оказанные услуги.
Рассмотрим на примере.
В связи с превышением установленного лимита по УСН в ноябре, компания обязана уплачивать НДС с 1 декабря.
В заключении ноября акты подтверждающие завершение части работ были оформлены. Выплаты за эти работы поступили в декабре, что произошло уже после того как организация утратила право на освобождение от НДС.
Приоритетной датой является месяц ноябрь – дата отгрузки, когда компания еще не являлась плательщиком НДС. В отношении актов, оформленных в ноябре и оплаченных в декабре, применение налоговой льготы недопустимо.
Какие действия предписывается выполнить при достижении порога доходов, определяющего обязанность по уплате налога на добавленную стоимость?
- После согласования условий с партнером необходимо подписать дополнительные соглашения к договору и зафиксировать обновленные цены, включая НДС.
- Необходимо определить размер налоговой ставки и отразить его в первой представляемой отчетности с НДС.
- Начать выставлять счета-фактуры с выделенным НДС.
- Необходимо начинать ведение книги покупок и книги продаж на основании выставленных и полученных счетов-фактур.
- Налог на добавленную стоимость необходимо внести в три этапа, равными платежами до 28-го числа месяца, относящегося к последующему кварталу после отчетного периода.