При проведении камеральной проверки налоговые органы могут обнаружить расхождения или неточности в декларации по налогу на добавленную стоимость. В таком случае компания получит требование о предоставлении объяснений, к которому будет приложен список операций с указанием кодов возможных ошибок. Налоговая инспекция использует девять различных кодов при составлении таких требований.
Для упрощения определения причин возникновения ошибок в декларации по НДС Федеральная налоговая служба разработала специальные коды, которые включаются в требование о предоставлении пояснений. Справочник этих кодов содержится в Приложении к письму ФНС от 03 декабря 2018 года ЕД-4-15/23367@ и включает в себя девять позиций.
Расшифровка кодов ошибок в декларации по НДС
|
|
|
|
Код 1 |
Несоответствия между декларациями контрагентов, такие как отсутствие документа или нулевая отчетность с одной из сторон, также могут быть причиной запроса пояснений. |
|
Код 2 |
Расхождения внутри самой декларации, например, между восьмым и девятым разделами (книгой покупок и книгой продаж), а также ошибки в отражении данных о контрагентах или неправильное применение НДС по авансовым счетам-фактурам, могут спровоцировать требование от налоговой службы. |
|
Код 3 |
расхождения между разделами 10 и 11 декларации |
|
Код 4 (N) |
Вероятно, была допущена ошибка в одной из графов; номер соответствующей графы обозначен в скобках. |
|
Код 5 |
В разделах с восьмым по двенадцатый либо отсутствует дата составления счета-фактуры, либо указанная дата не соответствует периоду налогообложения. |
|
Код 6 |
Налоговый вычет, заявленный в разделе 8, превышает трехлетний срок. |
|
Код 7 |
|
|
Код 8 |
Приведен некорректный код вида операции в разделах с восьмым по двенадцатый. |
|
Код 9 |
|
Читайте в Бераторе
Коды возможных ошибок в НДС-декларации и Алгоритм ответа на требование
Значение кодов ошибок в декларации по НДС
Код ошибки «1»
Код ошибки «1» указывается, если:
не зафиксирована информация о проведенной операции в налоговой декларации контрагента.
контрагент не предоставил отчет по налогу на добавленную стоимость (НДС) за соответствующий период.- Представленная контрагентом налоговая декларация содержит нулевые значения по всем показателям.
- Выявленные ошибки в декларации препятствуют установлению связи записи о счете-фактуре с соответствующим контрагентом, что делает невозможным их сопоставление.
В случае получения запроса с кодом ошибки «1», необходимо провести проверку корректности данных в собственной налоговой декларации и сверить их с выставленными счетами-фактурами.
Если некорректность затрагивает исключительно реквизиты, при этом суммы отражены верно, подача уточненной декларации не требуется. Вместо этого следует предоставить пояснения, содержащие корректные данные. В ситуации, когда обнаружены ошибки в сумме налога, обязательной является подача уточненной налоговой декларации.
Код ошибки «2»
При возникновении кода ошибки «2» это свидетельствует о расхождениях между информацией, представленной в разделе 8 («Сведения из книги покупок») и разделе 9 («Сведения из книги продаж») налоговой декларации. Такая ситуация может возникнуть, к примеру, при попытке включить в вычет сумму НДС по ранее сформированным авансовым счетам-фактурам или вследствие некорректного указания данных о контрагенте.
В случае, если ошибка связана с неверным указанием номера счета-фактуры, даты или реквизитов контрагента, возможность исправления существует при направлении пояснений в ответ на поступившее требование. Однако это допустимо только в том квартале, когда обнаружена ошибка и получено требование. Если кварталы не совпадают, потребуется подача уточненной декларации за соответствующий период.
Код ошибки «3»
Код ошибки «3» сигнализирует о несоответствии данных между разделом 10 («Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур») и разделом 11 («Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур»), представленными в налоговой декларации.
Следует провести тщательную проверку разделов 10 и 11 в своей декларации, а затем направить пояснения в ответ на поступившее требование. При этом необходимо сравнивать не только суммарные показатели, но и номера счетов-фактур, а также даты.
При возникновении несоответствия, связанного с суммой начисленного налога, корректировка возможна исключительно через представление уточненной налоговой декларации.
Код ошибки «4»
Код ошибки «4» сигнализирует о потенциальной неточности в одной из граф декларации; конкретный номер строки, содержащей ошибку, обычно указывается в скобках.
Данная ситуация может указывать на расхождение между стоимостью приобретенных товаров и суммой НДС, отраженной в книге продаж продавца и в книге покупок покупателя, что часто происходит при частичном применении прав на вычет.
Рекомендуется перепроверить предоставленные сведения, сопоставить их с выставленным счетом-фактурой. В случае обнаружения неверно указанной суммы налога потребуется подача уточненной декларации; незначительные технические недочеты и опечатки допустимо исправить в ответе на поступившее требование.
Код ошибки «5»
При возникновении кода ошибки «5» следует учитывать, что в разделах с восьмым по двенадцатый включительно налоговой декларации по НДС отсутствует информация о дате счета-фактуры или указанная дата не соответствует отчетному периоду, за который подана декларация.
В случае обнаружения ошибки в дате счета-фактуры при правильности сумм налога, исправить ситуацию можно путем предоставления пояснений в ответ на поступившее требование. Если же счет-фактура был ошибочно включен в налоговую декларацию, потребуется подача уточненной декларации с исключением данного документа.
Код ошибки «6»
Код ошибки «6» указывает на то, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок», а также в приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» налоговой декларации заявлен вычет по НДС за периоды, превышающие трехлетний срок.
Судя всему, в представленной декларации указан налоговый вычет, относящийся к периоду старше трех лет.
В случае, если заявленный налоговый вычет превышает трехлетний период или содержится неточность в сумме налога, необходимо представить уточненную декларацию по НДС. При отсутствии нарушений достаточно указать данное обстоятельство в ответе на требование, сопровождая его соответствующим обоснованием.
Код ошибки «7»
Код ошибки «7» свидетельствует о том, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок», а также в приложении 1 к разделу 8 – «Сведения из дополнительных листов книги покупок», указан вычет по НДС на основании счета-фактуры, оформленного до даты государственной регистрации.
Такой код появится в требовании, если:
- был заявлен вычет от контрагента, который не был зарегистрирован на момент составления счета-фактуры;
- была допущена ошибка при указании даты – дата приходится на период до государственной регистрации компании.
Исправить данную ошибку возможно, предоставив ответ на требование, в котором необходимо изложить суть проблемы и указать корректные данные.
Код ошибки «8»
Код ошибки «8» свидетельствует о некорректном указании кода вида операции, установленного Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, в разделах 8–12 налоговой декларации по НДС. В качестве примера можно привести ситуацию, когда были неверно использованы коды видов операций: вместо кода «01» (реализация) был указан код «02» (получение аванса).
Поскольку данная ошибка не влияет на информацию о сумме налога, подавать уточненную декларацию не требуется; исправление осуществляется в ответе на требование.
Код ошибки «9»
Код ошибки «9» указывает на наличие ошибок при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»), что связано с некорректным аннулированием счета-фактуры. Например, была произведена сторнировка суммы НДС в объеме, превышающем сумму указанную в аннулируемом счете-фактуре, либо данный счет-фактура не был отражен в книге продаж.
В случае возникновения подобной ошибки возникают неточности в суммовых показателях налоговой декларации. Корректировка таких данных посредством отправки пояснений в ответ на поступившее требование невозможна, поэтому необходимо подать уточненную декларацию.
Алгоритм действий
После получения требования от налогового органа, указывающего на ошибку в налоговой декларации, первоочередной задачей является проверка информации, представленной в декларации, и определение дальнейших действий исходя из характера выявленной ошибки.
В тех случаях, когда неточности затронули исключительно реквизиты документов, и при этом это не оказывает влияния на суммы, исправление допускается посредством направления в налоговую инспекцию пояснений с указанием корректных данных.
Как подавать пояснения к декларации по НДС
Если выявленная ошибка касается сумм налога, ее устранение возможно только путем подачи уточненной налоговой декларации.
- Убедитесь в точности данных, указанных в налоговой декларации: сопоставьте информацию из декларации с данными счета-фактуры. Особое внимание уделите проверке дат, номеров, сумм и корректности расчета суммы НДС, учитывая примененную ставку и стоимость товаров или услуг. В случае, если счет-фактура был принят к вычету поэтапно, необходимо убедиться в правильности общей суммы НДС, заявленной для вычета по всем записям данного счета-фактуры, включая информацию за прошлые налоговые периоды.
- В случае обнаружения ошибки в ранее представленной декларации по НДС, которая привела к занижению суммы налога, подлежащего уплате, необходимо подать уточненную налоговую декларацию с исправленными сведениями в налоговый орган.
- Если выявленная ошибка не оказала влияния на итоговую сумму НДС, предоставьте пояснения, содержащие корректные данные. Федеральная налоговая служба рекомендует подачу уточненной декларации, однако это не является обязательным требованием.
- В случае, если в процессе проверки декларации ошибки не обнаружены, необходимо уведомить налоговый орган об этом посредством предоставления письменных пояснений.
В соответствии с пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, пояснительная записка или скорректированная налоговая декларация должны быть предоставлены в налоговый орган в пятидневный срок со дня получения Требования.