Чаевые, которые работники сферы общественного питания и других отраслей часто получают от посетителей в качестве благодарности, являются распространенным явлением. Рассмотрим, подлежат ли эти суммы налогообложению и уплате страховых взносов
Что такое чаевые?
В российском правовом поле не существует точного определения понятия «чаевые». Как правило, это денежная сумма, которую клиент по собственной воле передает работнику за предоставленные услуги – например, официанту, курьеру или горничной. Данное вознаграждение демонстрирует признательность за добросовестную работу и не является обязательным к выплате.
Подлежат ли чаевые налогообложению и уплате страховых взносов?
Способ обложения чаевых определяется способом их передачи работнику. Существуют различные варианты:
- Выплата чаевых осуществляется непосредственно работнику. Если клиент лично передает деньги сотруднику или осуществляет перевод на его банковскую карту, эти суммы не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Согласно законодательству, это рассматривается как подарок от физического лица, а подарки, не превышающие 4 000 рублей в год (пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ), освобождаются от налогообложения. Даже в случае, когда сумма превышает указанный лимит, обязанность по уплате НДФЛ возлагается на получателя, а не на работодателя.
- Если чаевые передаются через организацию, то при их перечислении клиентом на расчетный счет компании (например, при оплате картой, когда «чаевые» включены в общую сумму), работодатель обязан удержать налог на доходы физических лиц в размере 13% (или 15% для нерезидентов) при выплате этих средств сотруднику (согласно письму Минфина от 04.09.2019 № 03-04-05/67992). Также, в случае передачи чаевых через организацию, на их сумму налагаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности (пункт 1 пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ).
Нужно ли пробивать чек на чаевые?
В соответствии с письмом Минфина от 09.07.2024 № 30-01-11/63923, организация не обязана использовать контрольно-кассовую технику, если чаевые передаются сотруднику напрямую, поскольку средства получает физическое, а не юридическое лицо).
Когда чаевые добавляются в счет, например, в ресторане, это рассматривается как часть стоимости оказанных услуг, и в этом случае организация обязана выставить чек (согласно статье 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ). Клиент должен быть проинформирован о такой форме оплаты и имеет право от нее отказаться (о чем указано в письме Роспотребнадзора от 30 сентября 2020 года № 02/20213-2020-27).
Выплаты чаевых непосредственно сотрудникам, произведенные наличными или на карту, не подлежат налогообложению и страхованию, а также не требуют оформления чека.
Вознаграждения, поступающие через организацию посредством электронных платежей, подлежат обложению подоходным налогом и страховыми взносами. В данном сценарии использование контрольно-кассовой техники является обязательным.
Предприятиям необходимо корректно документировать вознаграждения для сотрудников, чтобы исключить возможные замечания со стороны проверяющих инстанций.