За последние годы российские компании, занимающиеся разработкой программного обеспечения, имели возможность пользоваться двумя важными преимуществами: освобождение от налога на добавленную стоимость и снижение страховых отчислений. Начиная с 2026 года, они рискуют потерять оба этих льготных условия.
Отмена освобождения от НДС
Законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8Предлагаемые изменения касаются пункта о ликвидации подпункта 26 пункта 2 статьи 149 налогового кодекса Российской Федерации, который в настоящее время определяет освобождение от НДС при продаже отечественного программного обеспечения и баз данных, а также передаче прав на их использование посредством лицензионных соглашений, при условии выполнения определенных требований. Данное преимущество распространяется на компьютерные программы и базы данных, внесенные в единый реестр российского ПО или в перечень результатов научно-исследовательских отгрубочных и опытно-конструкторских работ военного назначения, специального или двойственного применения.
Налоговые льготы по НДС на протяжении многих лет способствовали росту ИТ-отрасли, позволяя ей расширять сферы деятельности и разрабатывать инновационные решения. В настоящее время власти посчитали, что ИТ-бизнес получил достаточную поддержку и должен уплачивать налоги. В сопроводительном документе к законопроекту, предусматривающему отмену данной льготы, отсутствует объяснение причин такого решения.
Руководитель Министерства цифрового развития Максут Шадаев прокомментировал предстоящее внедрение НДС для российских разработчиков программного обеспечения посредством своего телеграм-канала: ” https://t.me/mintsifry/2634
«Уважаемые коллеги, на протяжении многих лет правительство последовательно увеличивало объемы поддержки ИТ-отраслей — до тех пор, пока это было возможно. Вы успешно развивались, отслеживая темпы научного прогресса. Однако в настоящее время общая ситуация характеризуется как весьма сложная — речь идет о повсеместном повышении НДС и ликвидации ряда преимуществ для бизнеса. Тем не менее, даже в этих самых непростых условиях правительство придерживается курса на поддержку ИТ-отраслей: тарифы на страхование для ИТ-компаний будут вдвое ниже, чем для предприятий других секторов экономики, будут сохранены налоговые льготы по прибыли, доступна льготная ипотека в регионах и предусмотрена отсрочка от военной службы.»
Плановый срок принятия Законопроекта от 29.09.2025 № 1026190-8 – срок действия продлится до конца 2025 года. Новые положения Налогового кодекса Российской Федерации вступят в силу с 1 января 2026 года.
В случае, если законодательная база будет принята в установленный срок, с 1 января 2026 года российские ИТ-компании будут обязаны уплачивать НДС по стандартной ставке в 22%.
Предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут выбирать между ставками 5% и 7%, в зависимости от размера их прибыли.
НДС в переходный период
Законопроект не включает в себя специальных переходных положений. Скорее всего, будут использоваться стандартные правила:
В соответствии с письмом Минфина РФ от 10 сентября 2024 года № 03-03-06/1/86093, НДС не подлежит уплате, если отгрузка товара была осуществлена в 2025 году, даже если оплата поступит в 2026 году).
Получение предварительной оплаты по лицензионному соглашению, совершенному до 1 января 2026 года, не облагается НДС. Однако, при последующей отгрузке в 2026 году, необходимо уплатить налог на добавленную стоимость.
С момента отгрузки, совершенной после 1 января 2026 года, следует начинать исчисление НДС. В случаях, когда договоры предусматривают предоплату с НДС, налог нужно рассчитать дважды: при получении предоплаты и при фактической отгрузке (пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ).
За чей счет НДС по длительным договорам
Исходные условия определяются соглашением между сторонами сделки.
В случае отказа покупателя от внесения корректировок в договор, касающихся стоимости и уплаты НДС, продавцу придется самостоятельно компенсировать возникшую разницу. При отгрузке товара в 2026 году следует учитывать, что стоимость, указанная в договоре, включает налог на добавленную стоимость. Для расчета НДС используется ставка 22/122.
В случае согласования увеличения цены по договору, покупатель обязан будет выплатить продавцу разницу между первоначальной и новой стоимостью, включая сумму НДС).
Двойное повышение минимального размера страховых взносов
Помимо прекращения действия налоговых послабленностей по НДС, российские предприятия информационных технологий столкнутся с отменой сниженных ставок страховых отчислений.
Законопроектом от 29.09.2025 № 1026190-8 предусмотрено увеличение с 2026 года пониженного тарифа страховых взносов до 15 процентов.
Данное обстоятельство было подтверждено руководителем Министерства цифрового развития Максутом Шадаевым посредством его телеграм-канала: https://t.me/mintsifry/2634
«В условиях ограниченного бюджета, согласованные планы по увеличению страховых тарифов для ИТ-компаний, в диапазоне от 7,6% до 15% годовых, в отношении выплат по оплате труда до максимальной базы (2,76 млн рублей), а также отмена льгот по НДС при приобретении программного обеспечения, включенного в реестр, не могут быть реализованы.»
В настоящее время сниженная ставка страховых отчислений для организаций, работающих в сфере информационных технологий, равна 7,6%, тогда как обычная составляет 30% (пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).
Резиденты инновационного центра «Сколково» имеют свои особенности в порядке уплаты взносов: начиная с 2025 года их размер определяется по формуле, основанной на 1,5 МРОТ — ставка составляет 30% от этой суммы и 15% от суммы, превышающей её. С 2026 года планируется отменить льготы по уплате страховых взносов для участников программы «Сколково.
Начиная с 2026 года, предприятия сферы ИТ обязаны перейти к оплате страховых отчислений по пониженной ставке в размере 15% для сумм, не превышающих установленный предел. Если суммы выходят за пределы лимита, то взносы снова можно будет производить по тарифу 7,6%.
Установлена единая максимальная база для начисления страховых взносов с 2026 года
К 2026 году максимальная база для начисления страховых взносов будет установлена на уровне 2 979 000 рублей. Проект постановления
Указ размещен на официальном сайте по публикации правовых актов.
Налоговые выплаты по повышенному тарифу в 7,6% могут быть уплачены работником лишь при достижении его доходов уровня в 2 979 000 рублей, что эквивалентно более чем 250 000 рублей ежемесячно%.
Для перехода на тариф 7,6% как минимум с середины года, ежемесячный доход сотрудника должен превышать 496 500 рублей. Этот уровень немногим.
Подавляющее большинство ИТ-компаний столкнутся с увеличением бюджетных отчислений в два раза.
Рост нагрузки на ИТ-бизнес с 2026 года
- НДС – 22% с продажи ПО, баз данных, лицензионных прав и т.п.
- Страховые взносы увеличились почти вдвое. Тариф, ранее составлявший 7,6 %, теперь равен 15%.