Риск № 1. Переквалификация договора ГПХ в трудовой
Прежде всего рассмотрим наиболее вероятную опасность. Допустим, компания не соблюла нормы закона и все же оформила работника, попросив его указать себя как налогоплательщика по налогу на профессиональный доход.
Несоблюдение установленных норм может повлечь за собой угрозы для бизнеса, особенно при долгосрочном сотрудничестве. Ни один бизнес не застрахован от возможных разногласий между руководством и работниками. Именно это и представляет собой наиболее явную опасность для компании: преобразование договора гражданско-правового характера в трудовой.
Сотрудник имеет право подать жалобу на действия компании. В ответ на это инспекторы обязаны принять меры. Налоговая служба может запросить документацию у организации, вызвать руководителя для дачи объяснений или провести совместную проверку на территории компании.
После выявления нарушений налоговая служба совместно с инспекцией по труду обратится в суд с требованием о переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.
Вскоре возможно доначисление НДФЛ, страховых взносов и штрафа. Организация может попытаться обжаловать размер задолженности, однако стоит учитывать Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 по делу № А76-20897/2023, в котором Судебная коллегия Высшего суда РФ подчеркнула, что при исчислении фактических налоговых обязательств не представляется возможным учесть сумму налога, уплаченную самозанятым, а также уменьшить размер штрафа.
Также необходимо учитывать, что в период судебного разбирательства между исполнителем и организацией относительно переквалификации трудовых отношений, потребуется дополнительно произвести выплату среднего заработка.
Риск № 2. Проверки по жалобам
Сотруднику, обладающему лишь базовыми знаниями в области права, под силу сообщить в надзорные органы обо всех замеченных им нарушениях в организации. И осуществить это довольно просто. Прежде всего, в интернете легко найти сведения о том, как составлять жалобы и защищать свои права. Кроме того, практически все контролирующие органы располагают электронными приемными, где может оставить обращение любой желающий.
Представим ситуацию: в процессе работы специалист выяснил, что организация не оформляет воинский учет. Следует подчеркнуть, что это не опциональная мера, а обязательное требование, нарушение которого влечет за собой ответственность. В частности, за непредставление информации о первичной постановке на воинский учет предусмотрен штраф для юридического лица в размере до 400 000 рублей согласно статье 21.1 КоАП РФ.
Риск № 3. Шантаж со стороны «исполнителя»
В заключение, третий риск для организации, заменившей трудовые отношения договором с плательщиком налога на профессиональный доход, заключается в возможном требовании от него выплатить значительную компенсацию.
Руководство компании может попытаться убедить работника отказаться от своих намерений, но в подобных ситуациях полностью исключить риск негативных последствий для бизнеса не представляется возможным. Ведь до этого момента компания уже допустила нарушение нормативно-правовых актов.
Какие аргументы и свидетельства могут предоставить работники для подтверждения наличия трудовых отношений?
Установление фактического использования труда вместо договора гражданско-правового характера не представляет большой сложности. Существуют определенные обстоятельства, которые убедят надзорные органы в достоверности информации, предоставленной сотрудником:
- у него есть пропуск на территорию компании;
- он имеет документальное подтверждение того факта, что работает по определенному графику;
- сотрудник поставил свою подпись в книге инструктажа или других локальных нормативных актах;
- у работника есть выписка с собственного счета в банке, из которой следует, что его гонорар поступал равными суммами один раз в месяц;
- также в качестве доказательств могут быть использованы, например, записи с камер видеонаблюдения и другие материалы, которые фактически указывают, что самозанятый выполнял трудовую функцию, а не разовые заказы для предприятия.
Не всегда удается разрешить разногласия с самозанятым при работе на расстоянии. Рассмотрим, какие аргументы может предоставить фрилансер:
- Наличие требования о статусе самозанятого в объявлении о найме кандидата.
- ведение неофициального графика отпусков, в котором числится плательщик НПД;
- подтверждение коллег о постоянной работе по графику;
- компенсирование суммы НПД, подлежащей оплате;
- рабочие переписки с представителем компании, из которых ясно, что самозанятый подчиняется внутреннему распорядку или у него есть руководитель.
Указанные обстоятельства будут учтены при анализе материалов и послужат отправной точкой для комплексной проверки со стороны налоговой службы и контрольного органа по труду.
Елена Усачева, генеральный директор платформы для работы с самозанятыми Qugo для журнала «Практическая бухгалтерия»