При проведении документарной экспертизы декларации по налогу на добавленную стоимость с заявленной суммой к возврату, налоговый орган осуществляет всесторонний и детализированный анализ всех совершенных сделок для подтверждения правомерности выплаты средств из государственной казны.
Основные принципы осуществления таких проверок зафиксированы в актуализированном руководстве под названием ( письмо ФНС от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@).
Когда НДС подлежит возмещению
В случае, когда сумма заявленных налоговых вычетов на протяжении отчетного периода оказывается больше общей суммы исчисленного НДС по сделкам, указанным в пункте 1-3 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, возникшая разница подлежит возврату согласно статье 176 того же Кодекса.
После подачи декларации по налогу на добавленную стоимость, сотрудники налоговой службы осуществляют анализ предоставленных данных для подтверждения корректности суммы к возврату в процессе камеральной проверки (согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки принятие решения о возмещении НДС
Постановление о возмещении НДС принимается не позднее семи рабочих дней после завершения камеральной проверки при условии отсутствия нарушений налогового законодательства (пункт 2 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае отсутствия обнаруженных несоответствий проверяющим сотрудником из числа работников налоговой службы, проверка завершается и в течение трех суток с момента ее окончания формируется служебная записка адресованная руководителю данной инстанции.
Исходя из содержания этой служебной записки, налоговая инстанция обязана принять решение о возмещении налога на добавленную стоимость в срок до семи дней.
При наличии нарушений, выявленных во время проверки, государственный налоговый инспектор оформляет акт об итогах налоговой экспертизы (пункт 3 часть первая статьи 176 Налогового кодекса).
Когда целесообразно использовать процедуру подачи заявления на возмещение НДС.
Организации, использующие процедуру подачи заявления (статья 176.1 Налогового кодекса РФ), имеют возможность получить компенсацию НДС из государственных средств до окончания документальной проверки налоговой декларации.
Лица, имеющие право на заявительную форму возврата НДС, используют эту опцию посредством подачи,
заявлениязаявления о намерении воспользоваться данной процедурой. Это необходимо сделать не позднее пяти дней после представления налоговой декларации. В документе требуется указать информацию из банковской гарантии (поручительства), а также данные счета в банке, предназначенного для перечисления средств.
В случае, когда полная сумма компенсации по НДС подтверждена действующей банковской гарантией, гарантодающий банк обязан передать ее в налоговую инспекцию не позднее дня, последующего за датой выдачи данной гарантии.
Затем, после подачи декларации с указанной суммой налога для возврата по заявлению, контролирующий орган проводит анализ законности вычета и принимает решение в срок до 5 рабочих дней со дня получения заявления (пункт 8 статьи 176.1 Налогового кодекса).
- о возмещении суммы НДС;
- об отказе в возмещении суммы налога.
В случае отсутствия несоответствий при проведении камеральной проверке, инспекция обязана уведомить налогоплательщика в электронном виде через систему доказывания о завершении проверки и отсутствии каких-либо нарушений в течение 7 дней.
В ситуации, когда вынесено отрицательное решение по возмещению налога при заявленной процедуре, компенсация производится согласно срокам и правилам, установленным статьей 176 Налогового кодекса.
В случае, когда сумма восстановренного налога окажется больше той, что была определена при камеральной проверке, параллельно с решением об административной ответственности (или отказе от нее), выносится постановление о частичной или полной аннулировании ранее принятого решения о возмещении НДС по заявлению.
Суммы налога, излишне полученные в рамках заявительной процедуры, должны быть возвращены государству.
По суммам, подлежащим возврату, формируется обязательство с уплатой процентов. Размер этих процентов соответствует двукратному (или однократному при определенных обстоятельствах согласно абзацу 2 пункта 15 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ) ключевому значению Центрального банка Российской Федерации.
Проценты рассчитываются с третьего дня после утверждения решения о возмещении налога по заявлению и до момента принятия решения об его отмене.